УИД: 50RS0№-78
Дело №а-4483/2025
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
<адрес> 16 сентября 2025 года
Домодедовский городской суд <адрес> в составе:
Председательствующего Никитиной А.Ю.
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
ФИО2 по <адрес> (далее также Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 17 400,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 081,62 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 046,00 руб. и пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,14 руб., пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 14 448,45 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ФИО2 по <адрес>, по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, имеет отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 215 404,32 руб., при этом является налогоплательщиком требуемых к уплате налогов, что повлекло обращение в суд.
ФИО2 по <адрес> в судебное заседание не явился. В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание явился, пояснил, что с заявленными требованиями частично согласен, доказательств оплаты заявленных налогов представить не может, личного кабинета налогоплательщика у него нет.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
По смыслу ч. 1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть, письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Судом установлено, что ФИО3 состоит на учете в ФИО2 по <адрес>, является плательщиком транспортного налога, имущественного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимости, на которые начислены транспортный налог и налог на имущество за 2020 год. Остаток задолженности по транспортному налогу составляет 17400 руб., по налогу на имущество - 1046 руб.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.
С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В соответствии с Законом N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС ФИО2. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.
В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, Единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге в <адрес>" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела, согласно данным налогового органа ФИО3 является собственником транспортного средства: Ситроен Берлинго с государственным регистрационным знаком №, в 2020 году налог составил 1 725 руб.; Вольво ХС90 с государственным регистрационным знаком №, в 2020 году налог составил 15 675 руб.
В части 1 статьи 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.
В соответствии с Решением Совета депутатов городского округа Домодедово «Об установлении налога на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № (ред.ДД.ММ.ГГГГ) установлены ставки налога на имущество.
Согласно административному исковому заявлению ФИО3 в 2020 году принадлежал следующий объект недвижимого имущества: квартира с №, расположенная по адресу: 142072, <адрес>, и Санатория Подмосковье, 5, 30, сумма налога в 2020 году составила 1046 руб.
ФИО2 по <адрес> в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2020 год.
В добровольном порядке сумма налога, согласно данным уведомлениям, налогоплательщиком оплачена не была.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по налогу – 108 475,66 руб., пени – 24 074,17 руб.
Инспекция обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-4617/2024 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени в сумме 35 101,21 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья этого же судебного участка определением и на основании ст. 123.5 КАС РФ отменил судебный приказ №а-4617/2024 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями.
Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).
Материалы дела не содержат доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по вышеуказанным налогам за налоговый период 2020 г.
Учитывая изложенное, с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 17 400 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 081 руб. 62 коп., налогу на имущество физических лиц за период 2020 г. в размере 1 046 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 14 коп.
Административным истцом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 448,45 руб.
Между тем, ФИО2 по <адрес> к своему заявлению не прикладывает доказательств фактов обращения к мировому судье за вынесением судебных приказов по взысканию недоимок по налогам, в связи с которыми образовалась пеня. При этом именно на налоговом органе, как на административном истце согласно действующему законодательству, лежит обязанность по доказыванию тех обстоятельств, на которые приводятся ссылки в административном иске.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что прямо указано в части 4 статьи 289 КАС РФ.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 287 КАС РФ).
Вопреки приведенным требованиям процессуального закона документы, подтверждающие возникновение у ФИО3 налоговой обязанности по уплате пени в материалах административного дела отсутствуют. При этом из имеющихся материалов дела не представляется возможным установить, на какие именно не уплаченные ФИО3 в установленный законом срок, либо уплаченные не в полном размере налоги, данные пени начислены и по каким налоговым периодам.
Представленный расчет сумм пеней таких данных содержит. Также, из представленного документа неясно, в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска о взыскания с ФИО3 пени в размере 14 448,45 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная из общей суммы взыскания, в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
административное исковое заявление ФИО2 по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: сан. Подмосковье (ИНН: №) задолженность по уплате:
- транспортного налога за налоговый период 2020 г. в размере 17 400 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 081 руб. 62 коп.,
- ??налога на имущество физических лиц за период 2020 г. в размере 1 046 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 14 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.
Председательствующий А.Ю. Никитина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.