Решение по делу № 2А-1833/2024 от 10.01.2025

Дело № 2а-71/2025

УИД 27RS0002-01-2024-004731-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Водолажской Т.М., при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности в ДАТА гг. принадлежали транспортные средства: «Subaru-Leone», г.р.з. №, «Тойота Корона», г.р.з. №. В отношении налогоплательщика был исчислен транспортный налог за ДАТА год, ДАТА годы, направлены налоговые уведомления. По причине неисполнения обязанности по оплате ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДАТА: транспортный налог № руб., налог на доходы физических лиц № руб., налог на имущество № руб., пени № руб. Отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере № руб. сложилась следующим образом: пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере №.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДАТА (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на доходы физических лиц ДАТА (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на доходы физических лиц ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на доходы физических лиц ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени с ДАТА до ДАТА в размере № руб. Требование в установленный срок не исполнено, в связи, с чем вынесено решение от ДАТА о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере № руб. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. ДАТА мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере № руб. ДАТА судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 ДАТА на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере № рублей, которые распределены в счет погашения наиболее ранней задолженности. Просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в размере № руб., за ДАТА год в размере № руб., за ДАТА год в размере № руб., за ДАТА год в размере № руб., пени в размере №

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, согласно просительной части искового заявления просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание возражал против удовлетворения заявленных требований, по доводам, изложенным в письменных возражениях.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания в установленном законом порядке, ходатайствующего о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по <адрес>, ФИО1 является владельцем транспортного средства «Subaru-Leone», г.р.з. № с ДАТА; транспортного средства «Тойота Корона», г.р.з., № с ДАТА; земельного участка, расположенного в <адрес> с ДАТА; дачного дома, расположенного в г. Хабаровске Аквариум-3, <адрес> ДАТА; гараж, кадастровый № с ДАТА; жилого строения, кадастровый № с ДАТА.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

ДАТА УФНС по <адрес> в адрес ФИО1 направлено уведомление № от ДАТА о расчете транспортного налога за ДАТА год в размере №., налога на имущество за ДАТА год в размере № руб.

ДАТА УФНС по <адрес> в адрес ФИО1 направлено уведомление № от ДАТА о расчете транспортного налога за ДАТА год в размере № руб.

ДАТА УФНС по <адрес> в адрес ФИО1 направлено уведомление № от ДАТА о расчете транспортного налога за ДАТА год в размере №.

ДАТА УФНС по <адрес> в адрес ФИО1 направлено уведомление № от ДАТА о расчете транспортного налога за ДАТА год в размере №

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Так согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Постановлением Правительства РФ от ДАТА № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с неоплатой указанных платежей, ДАТА УФНС по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, в соответствии с которым по состоянию на ДАТА за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере № руб., по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб., установлен срок оплаты до ДАТА.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Задолженность административным ответчиком своевременно и в полном объеме погашена не была, в связи, с чем УФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 ДАТА направлено решение № от ДАТА о взыскании задолженности в размере № руб.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДАТА мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженности за ДАТА год за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе: по налогам – № руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборов сроки № руб., а также государственной пошлины в размере № руб.

Определением мирового судьи от ДАТА указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением ДАТА, таким образом, административным истцом соблюден срок обращения с настоящим административным иском.

Административный ответчик полагал, что истёк срок исковой давности по требованиям за ДАТА гг., так как истёк шестимесячный срок с момента получения требования об уплате налога, с данной позицией административного ответчика суд не может согласиться.

Как установлено п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до ДАТА) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в период действия редакции с ДАТА по ДАТА).

В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в период действия редакции с ДАТА по ДАТА).

На основании положения п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (редакция от ДАТА).

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДАТА № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с введением с ДАТА Единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от ДАТА №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской, в связи с введением с ДАТА Единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от ДАТА №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-Ф3), сальдо единого налогового счёта на ДАТА формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона №-Ф3.

Федеральным законом от ДАТА N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДАТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДАТА института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Так, ДАТА ФИО1 направлено налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за ДАТА год в размере №. со сроком уплаты до ДАТА.

ДАТА ФИО1 направлено налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за ДАТА год в размере № руб. со сроком уплаты до ДАТА.

ДАТА было выставлено требование №, содержащее информацию о наличии задолженности по уплате налога, пени и о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, в сумме превышающем 10 тысяч рублей, с установлением срока уплаты до ДАТА, а также принято решение № от ДАТА о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которого налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДАТА о вынесении судебного приказа.

Поскольку с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в требовании № от ДАТА налогоплательщику установлен срок уплаты задолженности ДАТА, то последним днем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДАТА. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДАТА, в установленный законом срок и в соответствии с требованиями закона, в связи, с чем доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности по взысканию задолженности по обязательным платежам за период с 2020 года по 2022 год являются несостоятельными.

Административным ответчиком представлен расчет взыскиваемых сумм, который судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, пени за ДАТА год. Суду не представлены доказательства, которые опровергали данные выводы.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере №.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере №.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на доходы физических лиц ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на доходы физических лиц ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб.; пени, начисленные на доходы физических лиц ДАТА год (с ДАТА по ДАТА) в размере № руб. Вместе с тем, суд не может согласиться с требованием административного истца.

Федеральным законом от ДАТА N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДАТА был введен единый налоговый счет, сальдо которого формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДАТА сведений (статья 4).

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДАТА N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДАТА в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДАТА (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, УФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 ДАТА направлено требование № об уплате задолженности, в соответствии с которым по состоянию на ДАТА за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере № руб., по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб., установлен срок оплаты до ДАТА.

УФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 ДАТА направлено требование № об уплате задолженности, в соответствии с которым по состоянию на ДАТА за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб., установлен срок оплаты до ДАТА.

ДАТА УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» с заявлением № о вынесении судебного приказа.

ДАТА мировым судьей судебного вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженности за ДАТА гг. по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере № руб., пени в размере № руб., транспортный налог в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество в размере № руб. пени в размере №., а также государственной пошлины в размере № руб.

Определением мирового судьи от ДАТА указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего административного иска (заявления).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДАТА N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности. Сведения о взыскании в принудительном порядке недоимки по транспортному налогу и пени за 2014 год и 2019 год, суду не представлены, а также не представлены сведения об обращении взыскания на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, налог на имущество за 2018 год, земельный налог за 2018 год, налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016- 2018 год, после отмены судебного приказа, в порядке п. 4 ст. 48 НК РФ.

Доводы административного ответчика о наличии налоговой льготы по транспортному налогу с 2020 года, подлежат отклонению в виду следующего.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. <адрес> от ДАТА N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае" освобождаются от уплаты налога лица, которым в соответствии с действующим законодательством присвоено звание "Ветеран боевых действий" или "Ветеран труда"; лица, имеющие трудовой стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для женщин (для проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - соответственно 35 и 30 лет); инвалиды III группы - за один автомобиль легковой (мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно или специально оборудованный для использования инвалидами, за исключением автомобилей легковых, не являющихся объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 части второй Налогового кодекса.

Владелец транспортного средства освобождается от уплаты налога, если он признан малоимущим гражданином в порядке, установленном для целей оказания государственной социальной помощи.

Право на применение льготы у лица, владеющего транспортным средством и не являющегося инвалидом, возникает при достижении им возраста: у мужчин - 60 лет, у женщин - 55 лет (для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - соответственно 55 и 50 лет).

Предоставление налоговой льготы осуществляется на основании следующих документов (их копий или содержащихся в них сведений):

заявления о предоставлении налоговой льготы по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 361.1 части второй Налогового кодекса;

документа, подтверждающего принадлежность к льготной категории граждан (удостоверения ветерана боевых действий; удостоверения ветерана труда; сведений о трудовой деятельности, оформленных в установленном законодательством порядке, и (или) трудовой книжки, и (или) иных документов, подтверждающих трудовой стаж; справки учреждения медико-социальной экспертизы (МСЭ) об установлении инвалидности);

справки учреждения социальной поддержки населения о признании гражданина малоимущим в порядке, установленном для целей оказания государственной социальной помощи;

свидетельства о регистрации транспортного средства или выданного до введения свидетельств о регистрации транспортных средств технического паспорта (технического талона) транспортного средства, если не произведена его замена.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ДАТА обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, представив справку о признании ФИО1 малоимущим за ДАТА год.

На основании пп. «б» п. 2 ч.2 ст. <адрес> от ДАТА № «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» ФИО1 была предоставлена льгота по транспортному налогу за легковой автомобиль марки «Тойота Корона», государственный регистрационный знак № за налоговый период ДАТА год.

Доказательств обращения ФИО1 в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу за ДАТА год материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

В силу положений п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА и направлено административному истцу ДАТА, что подтверждается списком № (ШПИ №), в связи, с чем доводы административного ответчика в части пропуска налоговым органом срока направления требования, основаны на неверном толковании норм материального права.

Доводы административного ответчика о нарушении административным истцом требований ст. 125,126 КАС РФ, а именно не направление административному ответчику копии приложений к административному иску, не является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований. Административный ответчик не лишен был возможности ознакомиться с материалами административного дела.

Доводы административного ответчика о непредставлении доказательств законности полномочий представителя по доверенности ФИО4, являются необоснованными, в материалах дела имеется доверенность от руководителя налогового органа с предоставлением права на подачу и подписание административного искового заявления, и копия диплома о наличии у нее высшего юридического образования.

Согласно пункту 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от ДАТА № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», Федеральная налоговая служба России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

В силу пункта 4 названного Положения Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 11 Положения).

В силу положений п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Учитывая указанные положения законодательства, налоговый орган обладает полномочиями на предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> наделена правом на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, в связи, с чем доводы ФИО1 в данной части являются несостоятельными и подлежат отклонению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДАТА № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности:

- по транспортному налогу за ДАТА год в № руб.;

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере № руб.;

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере №.;

- пени в размере № руб.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Судья: Т.М. Водолажская