№2а-1310/2022
УИД 67RS0003-01-2022-001334-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 июля 2022 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Самошенковой Е.А.
при секретаре Макриденкове Д.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Смоленску, уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что в 2016, 2017 и 2018 годах ответчик являлась собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: , гаража по адресу: , в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате данного налога своевременно ею исполнена не была. Кроме того, в собственности ответчика в данный период также находился земельный участок, расположенный на территории , а в 2016 году - транспортное средство , государственный регистрационный знак №, в связи с чем ФИО2 также являлась плательщиком земельного и транспортного налогов. В связи с неисполнением ФИО2 в полном объеме обязанности по уплате указанных видов налогов, ей выставлены налоговые требования об уплате налога, по правилам ст. 75 НК РФ произведено начисление пени. Направленные требования об уплате налога и пени налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности. Определением от 21.12.2021 судебный приказ от 23.11.2021 отменен в связи с поступлением возражений должника. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога в размере 714 руб. – налог, 11,93 руб. - пени, транспортного налога – в размере 42, 71 руб.- пени, а также налога на имущество - в размере 1081 руб. и пени 17,63 руб.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО1 уточненные требования поддержала в полном объеме, отметив, что имеющаяся задолженность перед бюджетом ответчиком до настоящего времени не погашена.
Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 года № 468-О-О).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектами налогообложения, согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, признаются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база, порядок ее определения, налоговые ставки, порядок исчисления суммы налога определены ст.ст. 402-408 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции на момент начисления налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговый период по земельному налогу установлен в соответствии с п. 1. ст. 393 НК РФ как календарный год.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в ст. 75 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Основанием к обращению в суд налогового органа с иском к ФИО2 послужило неисполнение ею обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, исчисленного в связи с наличием у ответчика в 2016, 2017 и 2018 права собственности на 2/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: , гаража по адресу: , а также неисполнение ею обязанности по уплате земельного налога в связи с владением земельным участком с кадастровым номером №, расположенным на территории , и обязанности по уплате транспортного налога в связи с наличием в собственности автомобиля , государственный регистрационный знак №
15 июля 2018 года и 28 июня 2019 года административному ответчику по адресу регистрации: направлялись налоговые уведомления № 22146368 от 15.07.2018 об уплате налога на имущество в сумме 382 руб. и земельного налога в размере 231 руб., № 10102618 от 28.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 420 руб. и земельного налога в размере 254 руб. (л.д.12,13).
Налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год по налоговому уведомлению № 4134658 в связи с владением объектом недвижимости (частью квартиры) с кадастровым номером № по адресу: , в результате чего сумма налога составила 461 руб., что отражено в налоговом уведомлении№ 8953501 от 06.08.2019 (л.д. 24)
Как установлено судом, в отношении спорных сумм налогов, в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования:
- № 24257 по состоянию на 20.02.2018 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу на общую сумму 508 руб. (279 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц, 229 руб. – недоимка по земельному налогу) и пени в размере 10,61 руб. (5,83 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 4,78 руб.– пени по земельному налогу) с установлением сроков для добровольного исполнения до 26.04.2018 (л.д. 37);
- № 28235 по состоянию на 12.02.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу на общую сумму 613 руб. (382 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц, 231 руб. – недоимка по земельному налогу) и пени в размере 11,01 руб. (6,86 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 4,15 руб.– пени по земельному налогу) с установлением сроков для добровольного исполнения до 08.04.2019 (л.д. 39);
- № 47667 по состоянию на 24.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 160, 44 руб. с установлением сроков для добровольного исполнения до 23.09.2019 (л.д. 38);
- № 90839 по состоянию на 27.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 62,65 руб. с установлением сроков для добровольного исполнения до 24.11.2020 (л.д. 40);
Как следует из материалов дела № 2а-5003/2021, судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы спорной задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № 11 в г. Смоленске по заявлению налогового органа 23.11.2021, т.е. заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье по истечении шестимесячного срока на обращение в суд о взыскании недоимки, исчисляемого в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 28.02.2022, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 23.11.2021. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок предъявления настоящих административных исковых требований налоговым органом не пропущен.
Представленный налоговым органом расчет начисленных пени, налогоплательщиком по существу не оспорен, в связи с чем указанный расчет, соответствующий вышеприведенным положениям налогового законодательства, признается судом верным и принимается за основу при вынесении решения по делу.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что на дату подачи административного иска ФИО2 не уплачен земельный налог в сумме 714 руб. – налог, 11,93 руб. – пени; транспортный налог – в размере 42, 71 руб.- пени, а также налог на имущество в размере 1081 руб. и пени 17,63 руб.
Поскольку ответчик доказательств погашения пени в указанном размере суду не представила, расчет задолженности не оспорила, обстоятельства наличия в собственности вышеуказанного имущества в юридически значимые периоды подтверждены материалами дела, то вышеупомянутая сумма подлежит бесспорному взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (паспорт №, выдан . Промышленным РОВД г. Смоленска) в пользу ИФНС России по г. Смоленску (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по уплате земельного налога в размере 714 руб. – налог, 11,93 руб. – пени, задолженность по налогу на имущество в размере 1081 руб. и пени 17,63 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 42,71 руб., а всего взыскать 1 867,27 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Е.А. Самошенкова