Решение по делу № 2А-103/2025 от 24.03.2025

№ 2а-103/2025

УИД 36RS0023-01-2025-000078-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года город Новохоперск

Судья Новохоперского районного суда Воронежской области Пушина Л.Н.,

при секретаре Кулешовой Ю.А.,

рассмотрев в помещении суда административное дело

по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, НДФЛ с доходов, штрафов и суммы пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области (далее - административный истец, МИФНС России №3 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании земельного налога, НДФЛ с доходов, штрафов и суммы пеней.

В обоснование иска административный истец сослался, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой, ФИО1 имеет задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020-2022 гг.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. (штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 г. по п.1 ст. 119 НК РФ; пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п. 11 ст. 46 БК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 9 900, 68 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено в установленный срок.

В декабре 2023 года административный истец направлял в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Определением №а-1894/2024 от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящими требованиями и просил взыскать с административного ответчика

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020-2022 гг. в размере 616 руб.,

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 5 498 руб.,

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. (штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 407 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 г. по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 055 руб.,

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п. 11 ст. 46 БК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 324, 68 руб.,

а всего в сумме 9 900, 68 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание не явилась административный ответчик, извещена своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации, ходатайств об отложении дела не заявила.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку они надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, их явка не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно платить установленные законом налоги.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ

Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

На основании п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В п. 1 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено по делу, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика.

За административным ответчиком числится задолженность в размере 9 900,68 руб., образовавшаяся по состоянию на 12.02.2025г. в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 - 2022 гг. в размере 616,00 руб. (за 2020 год начислено налога в размере 40,00 руб., за 2021 год начислено налога в размере 162,00 руб., за 2022 год начислено налога в размере 414,00 руб.);

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 5498,00 руб. (Решением № от 10.11.2021г. начислен НДФЛ в размере 7033,00 руб., 19.09.2024г. уплачен ЕНП в размере 616,00 руб., 19.11.2024г. уплачен ЕНП в размере 919,00 руб.);

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год (штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1407,00 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1055,00 руб.;

пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом. 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 11.11.2021г. по 11.12.2023г. в размере 1324,68 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В 2020 году ФИО1 получила в дар два земельных участка:

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5000 кв.м., расположенный по адресу 397425, <адрес> (для ведения ЛПХ), с кадастровой стоимостью 27050,00 руб.;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5000 кв.м.. расположенный по адресу 397424, <адрес> (для ведения ЛПХ), с кадастровой стоимостью 27050.00 руб.

Право собственности на участки зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей начислен НДФЛ в размере 7 033 руб., а также штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 642 руб.

Налоговая ставка согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в действующей редакции на момент вынесения решения № о привлечении к ответственности) устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Таким образом, расчет НДФЛ произведен следующим образом:

27 050 руб. (кадастровая стоимость одного земельного участка) * 2 * 13% = 7 033 руб.

Кроме того в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не представил до 30.04.2021г. декларацию по НДФЛ за 2020 год.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ административный ответчик не представила до ДД.ММ.ГГГГ декларацию по НДФЛ за 2020 год.

Срок уплаты НДФЛ - до ДД.ММ.ГГГГ (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Таким образом, расчет штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ произведен следующим образом: 7 033 руб. (сумма НДФЛ исчисленная) * (3 (месяцев просрочки с мая по июль 2021г.) * 5%) = 1 055 руб.

Таким образом, расчет штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ произведен следующим образом: 7 033 руб. (сумма НДФЛ исчисленная) * 20% = 1 407 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены ЕНП в размере 616 руб. и 19.11.2024г. в размере 919 руб., которые по п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за 2020 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1 324,68 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено в установленный срок.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).

Судебным приказом мирового судьи №а-1894/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность за период с 2020 г. по 2022 г.

В связи с поступившими возражениями должника мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом 6 –месячный срок после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (дата отправки иска в суд через ГАС «Правосудие») административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику.

Факт неуплаты административным ответчиком земельного налога, НДФЛ с доходов, штрафов и суммы пеней в полном объеме подтверждается материалами дела: расчетом пени, налоговыми уведомлениями с расчетом земельного налога, включенных в исковые требования, сведениями об имуществе административного ответчика, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Проверив расчеты административного истца, судья считает их обоснованными, арифметически верными.

Данные расчеты административным ответчиком не опровергнуты.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты обязательных платежей и санкций судье не представлено.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени соблюдены.

Поскольку административным ответчиком до настоящего задолженность и пени по обязательным платежам и налогам в полном объеме не погашены, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст.138, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 5 498 руб.,

а всего в сумме 9 900, 68 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Н. Пушина

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025 г.