Дело № 2а-1333/2025

УИД: 67RS0007-01-2025-001459-28

Резолютивная часть решения объявлена 30.10.2025

Мотивированное решение составлено 14.11.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы в предусмотренные налоговым законодательством сроки. Налогоплательщику, как собственнику недвижимого имущества и земельного участка исчислены налоги, которые до настоящего времени не уплачены. Также у ответчика по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налогов, ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму задолженности по всем видам налогов. В связи с неисполнением предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику выставлено требование № ххх от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, и которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога, а также пени, налоговый орган 26.03.2024 обратился в мировой суд с заявлением № ххх от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 09.04.2025 судебный приказ от 29.03.2024 по делу № ххха-950/2024-23 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В этой связи, просит взыскать с ФИО1 пени, в связи с несвоевременной уплатой исчисленных налога на имущество и земельного налога в размере 8 728,23 руб., рассчитанные за период с 01.01.2023 по состоянию на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (05.02.2024), с учетом пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023, и за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, то есть: 3 641,65 руб. + 5 555,11 руб. – 468,53 руб. (л.д. 3-10).

Определением суда от 30.07.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФИО2 и ФИО3 (л.д. 135-136).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в суд не явились.

При этом, административный истец УФНС России по <адрес> ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно поддержав заявленные требования (л.д. 162).

Административный ответчик ФИО1 и заинтересованные лица ФИО2 и ФИО3 об уважительных причинах неявки суд не уведомили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. Направленные по адресам регистрации административного ответчика и заинтересованных лиц судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения (л.д. 168, 169).

Исходя из положений п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений, содержащихся в пункте 67 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», о распределении бремени доказывания факта направления (осуществления) юридически значимого сообщения и его доставки (несет отправитель) и риска неполучения поступившей корреспонденции (несет адресат), а также учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, а также материалы дел №2а-950/2024-23, №2а-371/2020-23 и №2а-447/2020-23, оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу пункта 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом изложенного, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.03.2008 N5-П и Определении от 22.01.2004 N41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из положений статей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, налог на имущество физических лиц и земельный налог отнесены к местному виду налогов (главы 31 и 32 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

При этом, в силу статей 391, 394, 403, 406 и 408 НК РФ налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ, пунктами 1, 3 статьи 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 393 НК РФ, ст. 405 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действовавшего порядка уплаты налогов.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ определено, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положениями статей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

При этом, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ).

Частью 10 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что за ФИО4, дд.мм.гггг года рождения, на праве собственности зарегистрировано следующее имущество (л.д. 16):

- жилой дом, кадастровый номер № ххх, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации 1/3 доли в праве с дд.мм.гггг по настоящее время);

- земельный участок (для индивидуального жилищного строительства), кадастровый номер № ххх, расположен по адресу: Российская Федерация, <адрес> (дата регистрации 1/3 доли в праве с 24.01.2012 по настоящее время).

Исходя из положений статьи 28 ГК РФ, на момент приобретения доли в праве общей долевой собственности на земельный участок и расположенный на нем жилой дом ФИО5 являлась малолетней, не достигшей возраста шести лет. До 23.07.2020 – малолетней, не достигшей возраста четырнадцати лет. В период с 24.07.2020 по 23.07.2024 ФИО1 являлась несовершеннолетней в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет.

По общему правилу гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении 18 лет (п. 1 ст. 21 ГК РФ).

Из налогового уведомления № ххх от 01.09.2020 (л.д. 17) следует, что ФИО6 необходимо уплатить не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 1/3 долю в праве в размере 2 452 руб. и земельный налог за 1/3 долю в праве в размере 237 руб. за налоговый период 2019 год. Всего к уплате – 2 689 руб..

Из налогового уведомления № ххх от 01.09.2021 (л.д. 18) следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2021 налог на имущество физических лиц за 1/3 долю в праве в размере 2 452 руб. и земельный налог за 1/3 долю в праве в размере 237 руб. за налоговый период 2020 год. Всего к уплате – 2 689 руб..

Из налогового уведомления № ххх от 01.09.2022 (л.д. 19) следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2022 налог на имущество физических лиц за 1/3 долю в праве в размере 2 452 руб. и земельный налог за 1/3 долю в праве в размере 206 руб. за налоговый период 2021 год. Всего к уплате – 2 658 руб..

Из налогового уведомления № ххх от 19.07.2023 (л.д. 20) следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 1/3 долю в праве в размере 2 466 руб. и земельный налог за 1/3 долю в праве в размере 206 руб. за налоговый период 2022 год. Всего к уплате – 2 672 руб..

Согласно записи акта о рождении № ххх от 10.08.2006 родителями ФИО1 являются: отец – ФИО2 и мать – ФИО3 (л.д. 50).

Принимая во внимание вышеизложенные положения налогового законодательства, учитывая, что налоговым органом на основании предоставленных регистрирующим органом сведений произведены начисления налогов, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговые периоды 2019-2022 годы.

При этом, до достижения административным ответчиком возраста 18-ти лет (то есть до 23.07.2024), когда последняя обрела полную дееспособность (способность своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их), исходя из положений п. 1 ст. 64 СК РФ, согласно которому родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей, обязанность по уплате исчисленных налогов за административного ответчика, как собственника 1/3 доли в праве общей долевой собственности на объекты недвижимого имущества, должны были исполнять ее родители.

Согласно требованию № ххх по состоянию на 09.07.2023 за ФИО1 числится задолженность по налогам в общей сумме 25 314 руб.: по налогу на имущество физических лиц в сумме 23 449 руб.; по земельному налогу в сумме 1 865 руб., а также пени в сумме 6 751,31 руб.. Срок исполнения требования на общую сумму задолженности в размере 32 065,31 руб. установлен до 28 ноября 2023 года (л.д. 21).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования налогоплательщиком, налоговым органом 02.02.2024 принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 37 137,98 руб. (л.д. 23).

Вышеуказанные налоговые уведомления, требование и решение направлены налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации (л.д. 78-79).

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 – ФИО3 в доход бюджета задолженности по налогам за 2019-2022 годы и пени в общей сумме 19 436,23 руб., который был выдан 29.03.2024 по делу № ххха-950/2024-23. Определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 09.04.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями против его исполнения (л.д. 11-12, 13, 14, 117-126).

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд в электронном виде через портал «ГАС Правосудие» 16.05.2025 (согласно квитанции об отправке) (л.д. 42-43).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 2024 года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по <адрес> не пропущены.

Проверяя наличие оснований для взыскания суммы задолженности по пени, а также правильность осуществленного расчета в отношении административного ответчика, в том числе с учетом возражений об отсутствии какого-либо отношения к взыскиваемой с нее задолженности, выраженных в заявлении об отмене судебного приказа (л.д. 121-оборотная сторона), суд исходит из следующего.

Из административного иска, а также пояснений УФНС России по <адрес> от 16.06.2025 № ххх@, от 14.08.2025 № ххх@, а также таблиц по расчету пени по 31.12.2022 (до формирования ЕНС) и по расчету пени на совокупную обязанность (за период с 01.01.2023 по дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – 05.02.2024) следует, что у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо по налогам в размере 25 314 руб. и по пени в размере 5 555,11 руб. (л.д. 3-10, 24-30, 52-55, 56, 57, 58-64, 139, 140-142).

При этом, задолженность по налогам на общую сумму 25 314 руб. включает в себя следующие суммы задолженности:

- налог на имущество физических лиц в общем размере 23 449 руб. (за 2016 год, срок уплаты 01.12.2017; за 2017 год, срок уплаты 03.12.2018; за 2018 год, срок уплаты 02.12.2019; за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020; за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021; за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022);

- земельный налог в общем размере 1 865 руб. (за 2014, 2015 и 2016 годы, срок уплаты 01.12.2017; за 2017 год, срок уплаты 03.12.2018; за 2018 год, срок уплаты 02.12.2019; за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020; за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021; за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022).

Также из представленных административным истцом пояснений, и истребованных по запросу суда материалов административных дел №2а-371/2020-23 и №2а-447/2020-23 (л.д. 97-108, 109-116) следует, что по заявлениям МИФНС России № ххх по Смоленской области о выдаче судебных приказов № ххх от 16.06.2020 и № ххх от 03.07.2020, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога, мировым судьей судебного участка № ххх в МО «Сафоновский район» Смоленской области вынесены судебные приказы от 26.06.2020 и 15.07.2020 на взыскание с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 – ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2017 годы, земельному налогу за налоговые периоды 2014-2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и земельному налогу за 2018 год, а также пени, в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, соответственно.

Вышеуказанные судебные приказы в установленном порядке не отменены, вступили в законную силу, и на их основании ОСП по Сафоновскому и Холм-Жирковскому районам УФССП России по Смоленской области возбуждены исполнительные производства № ххх от 14.12.2020 (судебный приказ №2а-371/2020-23 от 26.06.2020) и № ххх от 11.10.2021 (судебный приказ №2а-447/2020-23 от 15.07.2020).

При этом, на дату рассмотрения настоящего административного иска вышеуказанные исполнительные производства не окончены.

То есть налоговым органом принимались меры принудительного взыскания недоимки.

Исходя из вышеназванных норм налогового законодательства, учитывая принятые налоговым органом меры взыскания задолженности за налоговые периоды (2014-2018 годы), а также в отсутствие сведений об уплате налогов по направленным налоговым уведомлениям о необходимости уплаты налогов за налоговые периоды 2019-2021 годы, суд приходит к выводу, что на дату формирования ЕНС налогоплательщика ФИО1 – 01.01.2023, у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо по вышеуказанным налогам за названные налоговые периоды, которые составляют совокупную обязанность налогоплательщика, и которая в полном объеме не исполнена.

В связи с неуплатой административным ответчиком (его законными представителями) исчисленных налогов за вышеуказанные налоговые периоды, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) обоснованно исчислены пени по 31.12.2022 в отношении каждого из налогов, сумма которых (5 555,11 руб.) перешла из ОКНО при формировании ЕНС налогоплательщика 01.01.2023.

Учитывая, что за административным ответчиком числилась неисполненная совокупная обязанность по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, составляющая отрицательное сальдо ЕНС, в порядке ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность (в разрезе изменения сальдо ЕНС) начислены пени, которые за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (дату обращения с заявлением № ххх о выдаче судебного приказа) составили 3 641,65 руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ххх от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 468,53 руб..

При этом, недоимка для пени в сумме 25 314 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 включает в себя: земельный налог за налоговые периоды 2014-2021 годы в общей сумме 23 449 руб., налог на имущество за налоговые периоды 2015-2021 годы в сумме 1 865 руб.; недоимка для пени в сумме 27 986 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 состоит из сумм обязательств, включенных в предыдущий период и начисленных земельного налога за 2022 год в сумме 206 руб. и налога на имущество за 2022 год в сумме 2 466 руб..

Поскольку при применении расчета задолженности административным истцом использован программный комплекс АИС Налог-3, как форма учета налогов и сборов, сформированный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, учитывая ранее принятые меры взыскания, в том числе период взыскания по пени, рассчитанный до 31.12.2022, суд не находит оснований сомневаться в правильности произведенного на совокупную обязанность административного ответчика расчета пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024. При этом, суд учитывает, что налоговым органом в произведенном расчете отражены суммы, увеличивающие совокупную обязанность налогоплательщика (исчислены налоги).

Также суд учитывает, что в представленном административным истцом расчете содержится информация о поступлении на счет ЕНС налогоплательщика платежей и их распределении в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ и зачете в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по налогам, уменьшающих совокупную обязанность налогоплательщика, однако указанные платежи не могут повлиять на размер совокупной обязанности и пени (в части уменьшения указанных сумм), поскольку данные платежи совершены за пределами взыскиваемого периода (то есть после 05.02.2024).

При этом, из содержания административного иска следует, что УФНС России по <адрес> просит взыскать с административного ответчика лишь пени (за период до 31.12.2022, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на 01.01.2023, + за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, то есть: 5 555,11 руб. +3 641,65 руб. – 468,53 руб. = 8 728,23 руб.), тогда как заявленная по судебному приказу № ххх от 05.02.2024 сумма задолженности по налогам (имущественный и земельный) за налоговые периоды 2019-2022 годы погашена из ЕНП налогоплательщика.

Каких-либо сведений об уплате задолженности административным ответчиком, либо его законными представителями, либо об отсутствии оснований для начисления задолженности, административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 КАС РФ в материалы дела не представлено.

Доводы административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о том, что она не имеет никакого отношения к взыскиваемой с нее задолженности, исходя из положений Федерального закона от 13.07.2015 N218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», в отсутствие информации в ЕГРН о прекращении права общей долевой собственности административного ответчика на спорные объекты недвижимости (1/3 доли в праве на жилой дом и 1/3 доли в праве на земельный участок), судом отклоняются, поскольку ФИО1 по настоящее время является собственником указанных объектов недвижимости.

В этой связи действия налогового органа по исчислению указанных налогов, произведенные на основании информации об объектах недвижимого имущества и их владельцах, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, совершены в соответствии с требованиями налогового законодательства.

При таких установленных по делу обстоятельствах, оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений статьи 84 КАС РФ, проверив основания для взыскания суммы задолженности, ее размер, а также правильность произведенного расчета, в отсутствие каких-либо доказательств со стороны ответчика, опровергающих указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: <***>) к ФИО1 (ИНН: № ххх), зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 8 728 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова