31RS0002-01-2022-003487-08
№ 2а-2506/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 25.10.2022
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Тюфановой И.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 2 по Белгородской области исчислила налог на имущество ФИО1 за 2014-2018 годы на квартиру с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен), а также налог за 2018 год на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 10531 руб.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 09.09.2017 №114166348, от 04.07.2018 №15710212, от 15.07.2018 №37407740, от 10.07.2019 №13832260 об оплате налога на имущество – 1498 руб.
В связи с неоплатой в установленный срок указанного налога, а также налога на доход направлены налоговые требования №32143, 12150, 23557, 41170 о необходимости уплаты налогов и пени.
Выданный по заявлению МИФНС России № 2 по Белгородской области мировым судьей судебного участка № 4 Белгородского района Белгородской области судебный приказ от 29.10.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен 07.02.2022.
29.07.2022 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество за 2014 -2016 годы – 1498 руб., пени – 52,52 руб., по налогу на доход за 2018 год – 10531 руб., пени – 1437,84 руб.
В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.
Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).
Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.
Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговом периоде (2014-2016 годы) зарегистрирована квартира с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен).
МИ ФНС № 2 по Белгородской области направила в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 09.09.2017 №114166348, от 04.07.2018 №15710212, от 15.07.2018 №37407740, от 10.07.2019 №13832260 о необходимости оплаты налога на имущество в общей сумме 1498 руб.
Впоследствии в связи с неоплатой в установленные сроки указанных налогов налогоплательщику направлены требования №32143, 12150, 23557 о необходимости уплаты налога и пени по налогу на имущество в размере 52,52 руб.
Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.
Исходя из положений п. 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 210 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
При этом в силу пункта 2 статьи 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
На основании пункта 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Исходя из требований пунктов 2, 3 статьи 228 НК РФ, статьи 227 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую декларацию. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поскольку ответчиком была представлена декларация по форме 3 НДФЛ о получении дохода в размере 238006,8 руб. (л.д. 30-39), однако налога на доход оплачен не был, административный истец исчислил налог в размере 10531 руб., выставив его к оплате и пени в размере 1437,84 в требовании №41170.
Поскольку налог административным ответчиком оплачен не был, административный истец обратился в суд с иском о взыскании данного налога в принудительном порядке.
С учетом неисполнения обязанности по оплате налога с административного ответчика также подлежит взысканию пеня.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.
С соблюдением указанных требований в связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом выставлена пеня.
Доказательств своевременного исполнения обязательств по уплате налогов административным ответчиком не представлено.
При этом суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Как следует из представленных административным истцом документов, налог на имущество должен был быть оплачен в сроки – до 25.03.2019, 24.04.2019, 31.03.2020 (согласно налоговым требованиям), на доход - до 21.09.2021, в этой связи срок для обращения в суд о взыскании образовавшейся задолженности для административного истца составлял не позднее 31.09.2023 (3 года+6 месяцев) по налогу на имущество и 21.03.2022 – по налогу на доход.
С соблюдением указанного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 29.10.2021 (л.д. 8), а затем в течение 6 месяцев после его отмены (07.02.2022) – 29.07.2022.
При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 540,77 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014-2018 годы – 1498 руб., пеню – 52,52 руб.,
- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10531 руб., пеню за период с 16.07.2019 по 11.08.2021 – 1437,84 руб.,
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 540,77 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья
Решение25.10.2022