Дело №а-7374/2023
УИД 54RS0№-18
РЕШЕНИЕ
Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 декабря 2023 года <адрес>
Октябрьский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Миничихина Д.И.,
при секретаре фио2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к фио5, фио6 (Франц) фио4 действующему в интересах несовершеннолетнего фио1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что фио5 (отец) ИНН <***> и фио6 (мать) ИНН <***> являются законными представителями несовершеннолетнего фио1 ИНН <***>. фио1 <данные изъяты>
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик фио3 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, указав, что земельный участок на который был начислен налог фактически продан за 150 000 рублей, вместо отраженных налоговой инспекцией 1500000 рублей.
Иные лица не явились, извещены надлежащим образом.
Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, заслушав административного ответчика фио3, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Частью 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно части 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговом периодом.
Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, установленных ст. 220 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что фио5 (отец) ИНН № и фио6 (мать) ИНН № являются законными представителями несовершеннолетнего фио1 ИНН №. фио1 ИНН №, дата рождения: /дата/., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со статьей 207 НК РФ фио1, признается плательщиком налога на доходы физических лиц. В 2020 году налогоплательщиком продано имущество по договору купли-продажи от /дата/ земельный участок по адресу <адрес>, СНТ «Раздолье», участок № с кадастровым номером 54:07:№:38 за 150 000 рублей. Декларация по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ за 2020 г. в связи с получением дохода от реализации объекта имущества фио1 не представлена. Налогоплательщик фио1 в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог в размере 65000 рублей исходя из реализации объекта имущества фио1 земельного участка по адресу <адрес>, СНТ «Раздолье», участок № с кадастровым номером 54:07№:38 с учетом суммы дохода от продажи в размере 1 500 000 рублей.
Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/ в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/ в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/ в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/ в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/ в срок до /дата/. В установленный в требовании срок, налогоплательщик фио1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком НДФЛ и страховых взносов, следовательно, должен оплачивать страховые взносы в порядке и сроки, установленные главой 23 и 34 НК РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Поскольку как следует из представленных истцом документов задолженность по налогам, пени административным ответчиком в полном объеме не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с фио5 (отец) ИНН <***> в интересах несовершеннолетнего фио1 ИНН №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-88/2023-7-6 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.
В материалы дела представлены сведения о реализации имущества по договору купли-продажи от /дата/ земельный участок по адресу <адрес>, СНТ «Раздолье», участок № с кадастровым номером 54:№:38 за цену в 150 000 рублей, материалами дела не подтверждается реализации объекта имущества фио1 земельного участка по адресу <адрес>, СНТ «Раздолье», участок № с кадастровым номером 54№:38 с учетом суммы дохода от продажи в размере 1 500 000 рублей.
Поскольку представлены доказательства необоснованного начисления налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в размере 65 000,00 руб., Пени в размере 3254,33 рублей, у суда нет оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности в указанной части.
Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком до настоящего момента не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 45,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,39 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 143,90 руб., пени по земельному налогу городских округов в размере 11,40 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 41,00 руб., пени по земельному налогу сельских поселений в размере 1,26 руб., всего в размере 243,95 руб., суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.
Оснований для освобождения плательщика от уплаты не установлено.
С учетом представленных доказательств по делу не основаны на законе доводы ответчика об осуществлении оплаты оспариваемых налогов в размере 243,95 руб. с учетом представленных квитанций об оплате налоговых платежей начисленных МИФНС по <адрес> и осуществлении оплаты в адрес получателя УФК по <адрес> в том числе (Межрайонную ИФНС № по <адрес>) за иные периоды.
Представленные административным истцом расчеты сумм налога и пени в указанной части проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате в полном объеме, иного расчета суммы задолженности, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.
При этом, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате, налогов, страховых взносов, пени административным ответчиком в иных суммах суду не представлено.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ).
Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
В случае, когда дети не имеют самостоятельного источника дохода, налог к уплате предъявляется родителям, усыновителям или опекунам.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 400,00 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать солидарно с фио5, фио6 (Франц) фио4 действующих в интересах несовершеннолетнего фио1, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 45,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,39 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 143,90 руб., пени по земельному налогу городских округов в размере 11,40 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 41,00 руб., пени по земельному налогу сельских поселений в размере 1,26 руб., всего в размере 243 рубля 95 копеек.
Взыскать солидарно с фио5, фио6 (Франц) фио4 действующих в интересах несовершеннолетнего фио1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 копеек.
В остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение по делу изготовлено /дата/.
Судья /подпись/ Д.И. Миничихин