Решение по делу № 02А-0090/2025 от 04.04.2025

УИД 77RS0008-02-2024-011763-78

Дело № 2а-90/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Н.А. Большаковой,

при секретаре судебного заседания Кононенко П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС № 35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 35 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований указано, что Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 6 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Определением мирового судьи судебного участка № 6 адрес от 02.07.2024 судебный приказ по делу № 2а-134/2024 судебный приказ отменен. Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес и государственной регистрации, кадастра и картографии адрес ФИО1 на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения: Объекты недвижимости: дата регистрации 30.09.2022, размер доли в праве 1, кадастровый номер ..., площадь ... вид собственности гараж, адрес: 121433, РОССИЯ. Москва г. адрес. Объекты земельной собственности: Дата регистрации ..., размер доли в праве 1, кадастровый номер ..., площадь ..., адрес: адрес; дата регистрации 17.07.2020, размер доли в праве 1, кадастровый номер ..., площадь 1633, адрес: адрес, р-н. Калининский, с/адрес . адрес. д. 132. Транспортные средства: ГосРег знак ..., Марка ТС марка автомобиля, Дата регистрации 08.05.2014, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 87.04; ГосРег знак ..., Марка ТС марка автомобиля ..., Дата регистрации 31.07.2020, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 184; ГосРег знак ..., Марка ТС марка автомобиля ПОЛО, Дата регистрации 27.12.2019, Дата снятия с регистрации 10.02.2022, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 105; ГосРег знак <***>, Марка ТС марка автомобиля, Дата регистрации 08.04.2020, Дата снятия с регистрации 25.03.2022, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 249; ГосРег знак ..., Марка ТС ЕРФ, Дата регистрации 16.03.2013, Дата снятия с регистрации 08.02.2023, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 385; ГосРег знак ..., Марка ТС 08.07.2015, Дата регистрации 08.04.2022, Дата снятия с регистрации 08.04.2022, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 249. Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2022 год от 12.08.2023 № .... В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1127, со сроком исполнения 17.07.2023. Административный истец просит взыскать с фио ИНН ... задолженность по имущественным налогам за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: транспортный налог за 2022 год - сумма; земельный налог за 2022 год - сумма; - налог на имущество за 2022 год - сумма; пени – сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался в установленном законом порядке, возражений на административное исковое заявление не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения:

Объекты недвижимости: дата регистрации 30.09.2022, размер доли в праве 1, кадастровый номер ..., площадь ... вид собственности гараж, адрес: 121433, РОССИЯ. Москва г. адрес.

Объекты земельной собственности: Дата регистрации ..., размер доли в праве 1, кадастровый номер ..., площадь ..., адрес: адрес; дата регистрации 17.07.2020, размер доли в праве 1, кадастровый номер ..., площадь 1633, адрес: адрес, р-н. Калининский, с/адрес . адрес. д. 132.

Транспортные средства: ГосРег знак ..., Марка ТС марка автомобиля, Дата регистрации 08.05.2014, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 87.04; ГосРег знак ..., Марка ТС марка автомобиля ..., Дата регистрации 31.07.2020, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 184; ГосРег знак ..., Марка ТС марка автомобиля ПОЛО, Дата регистрации 27.12.2019, Дата снятия с регистрации 10.02.2022, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 105; ГосРег знак <***>, Марка ТС марка автомобиля, Дата регистрации 08.04.2020, Дата снятия с регистрации 25.03.2022, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 249; ГосРег знак ..., Марка ТС ЕРФ, Дата регистрации 16.03.2013, Дата снятия с регистрации 08.02.2023, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 385; ГосРег знак ..., Марка ТС 08.07.2015, Дата регистрации 08.04.2022, Дата снятия с регистрации 08.04.2022, VIN/Регистрационный номер ..., Мощность ЛС 249.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 85 НК РФ информацию об объектах налогообложения, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган, который осуществляет государственную регистрацию тех или иных объектов налогообложения, которые передают сведения об этом в налоговые органы.

В соответствии со статьями 357, 397, 400 НК РФ плательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на транспортные средства и недвижимое имущество, земельные участки, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362, пунктом 3 статьи 396, пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.

Согласно статьям 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ, статьей 2 Закона адрес от 09.07. 2008 г. № ЗЗ-ФЗ "О транспортном налоге", статьям 388, 389, 390, 391 НК РФ, статье 2 Закона адрес от 24.11.2004 № 74 "О земельном налоге" статьям 400, 401, 402. 404 НК РФ на основании вышеуказанных сведений ИФНС России № 35 произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет. Расчет налога за налоговый период 2022 год приведен в налоговом уведомлении.

Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2022 год от 12.08.2023 № ....

Согласно статьям 363, 409 ПК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ЕНС), и внесены соответствующие дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1 127, со сроком исполнения — 17.07.2023.

При этом, требование об уплате задолженности формируется налоговым органом единожды на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в ред. Федерального закона № 263 - ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона. (Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме; порядок исполнения обязанности по уплате налогоплательщиком - физическим лицом имущественных налогов предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате.

Поскольку налоговое обязательство является срочным - его исполнение осуществляется всегда в установленный законодательством срок. Так, для налогоплательщика и налогового агента сроки уплаты налога устанавливаются отдельно для каждого обязательства по конкретному виду налога. Сроки выражены в установлении налогового периода, отчетного периода и иных сроков уплаты налога в рамках налогового периода.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации применительно к вопросу установления и уплаты пени, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки; уплата пени связывается с днем возникновения недоимки по налогу, и пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком но день ее исполнения (Определение от 28 марта 2024 года № 603-0).

Пунктом 1 статьи 1 Закона № 263-ФЗ пунктом 2 статьи 11 НК РФ дополнен следующим абзацем: "совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом".

В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 11еня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях. Предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 ПК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 6 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 адрес от 02.07.2024 судебный приказ по делу № 2а-134/2024 судебный приказ отменен.

Расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, является правильным, основанным на законе.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с фио задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере сумма, земельного налога за 2022 год в размере сумма, налога на имущество за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, как к собственнику объектов недвижимости, транспортных средств, подлежат удовлетворению, как основанные на законе и подтвержденные допустимыми доказательствами.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета Российской Федерации, пропорциональной удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС № 35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с фио ИНН ... в пользу ИФНС № 35 по адрес задолженность по имущественным налогам за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: - транспортный налог за 2022 год - сумма; - земельный налог за 2022 год - сумма; - налог на имущество за 2022 год - сумма; - пени - сумма.

Взыскать с фио ИНН ... государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СудьяН.ФИО2