Решение по делу № 2А-1917/2022 от 16.06.2022 | Московский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2022 года ***

(***)

Московский районный суд ***, в составе председательствующего судьи Русинова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее - ФИО2 * по ***) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 185,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 года; пени по транспортному налогу в сумме 253,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 год; пени по транспортному налогу на недоимку за 2013 года в сумме 23,58 рублей; транспортный налог за 2015 год в сумме 1 429,00 рублей; транспортный налог за 2016 год в сумме 119,00 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 35,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 221,53 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 7,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2016 год, а всего на общую сумму 2 275,65 рублей.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН *) является (являлась) плательщиком транспортного налога, поскольку имеет (имел) в собственности транспортные средства:

марки ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак *, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*, дата снятия с регистрации ЧЧ*ММ*ГГ*.

Расчет транспортного налога с физических лиц по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговых уведомлениях и были предъявлены налогоплательщику путем направления почтовых отправлений.

На момент подачи административного искового заявления за административным ответчиком числится задолженность по оплате пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 185,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 года; пени по транспортному налогу в сумме 253,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 год; пени по транспортному налогу на недоимку за 2013 года в сумме 23,58 рублей; транспортный налог за 2015 год в сумме 1 429,00 рублей; транспортный налог за 2016 год в сумме 119,00 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 35,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 221,53 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 7,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2016 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате транспортного налога с физических лиц, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не индивидуальными предпринимателями) от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

На основании указанных обстоятельств, руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный истец обратился к мировому судье судебного участка * Московского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а-*/2020 выдан ЧЧ*ММ*ГГ*. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ отменен.

До настоящего времени за административным ответчиком числится вышеуказанная неоплаченная задолженность, поэтому истец просит её взыскать в судебном порядке.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В судебное заседание административный ответчик не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу ст.ст. 357, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является (являлся) плательщиком транспортного налога поскольку имеет (имела) в собственности транспортные средства:

Расчет транспортного налога с физических лиц по каждому объекту налогооблажения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговых уведомлениях с расчетом транспортного налога, которые были предъявлены налогоплательщику путем направления почтовых отправлений, что подтверждается материалами дела.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 числится задолженность по оплате пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 185,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 года; пени по транспортному налогу в сумме 253,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 год; пени по транспортному налогу на недоимку за 2013 года в сумме 23,58 рублей; транспортный налог за 2015 год в сумме 1 429,00 рублей; транспортный налог за 2016 год в сумме 119,00 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 35,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 221,53 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 7,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2016 год.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате транспортного налога с физических лиц, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не индивидуальными предпринимателями) от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований в материалы дела не представлено.

Изложенное выше, свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка * Московского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Судебный приказ *а-*/2020 выдан ЧЧ*ММ*ГГ*. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ отменен.

В суд административным ответчиком исковое заявление направлено ЧЧ*ММ*ГГ*, сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено квитанцией об отправке * от ЧЧ*ММ*ГГ*.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Какие-либо доказательства уплаты налогов и пени за спорный период, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов и пени, в суд административным ответчиком не представлены.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 185,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 года; пени по транспортному налогу в сумме 253,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 год; транспортный налог за 2015 год в сумме 1 429,00 рублей; транспортный налог за 2016 год в сумме 119,00 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 35,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 221,53 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 7,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2016 год

Относительно требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2013 года в сумме 23,58 рублей, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ЧЧ*ММ*ГГ* № 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ*, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после ЧЧ*ММ*ГГ*.

Следовательно, по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до ЧЧ*ММ*ГГ*, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды - 2011, 2012 года в размере 0,34 рублей.

Поскольку сама недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2013 год в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на недоимку за 2013 года в сумме 23,58 рублей.

Поскольку И.Р. по *** г. Н.Новгорода, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по *** пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 185,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 года; пени по транспортному налогу в сумме 253,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2014 год; транспортный налог за 2015 год в сумме 1 429,00 рублей; транспортный налог за 2016 год в сумме 119,00 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 35,25 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 221,53 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2015 год; пени по транспортному налогу в сумме 7,92 рублей за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку за 2016 год, а всего на общую сумму 2 251,87 рублей.

В остальной части исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд *** в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Судья А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*

Судья А.В.Русинов