РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года город Бородино

Бородинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ускова Д.А.,

при секретаре Степанович Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратился в Бородинский городской суд Красноярского края к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени, по тем основаниям, что ФИО1 в период с 25.09.2019 по 17.08.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, добровольно в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме взноса 13056,02 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 год в сумме 3322,10 рубля. За нарушение сроков уплаты страховых взносов начислена пения: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 34,82 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 год в сумме 5,89 рублей.

Кроме того, ФИО1 16.01.2022 по электронным каналам связи в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет 112877 рублей, неоплаченный остаток – 20603,22 рубля. Требование об уплате налога № 19302 от 12.09.2022 в установленный срок не исполнено.

Также, ФИО1 21.07.2022 по электронным каналам связи в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2022 года, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет 6238 рублей, неоплаченный остаток – 4284 рубля. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислена пеня в сумме 62,69 рубля. Требование об уплате налога № 18545 от 18.08.2022 в установленный срок не исполнено.

в ПФ РФ на выплату страховых взносов (за работников) на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 4931,76 рубль, за 2020 год – 8186,64 рублей; страховых взносов (за работников) на обязательное медицинское страхование в в федеральный фонд ОМС за 2020 год в сумме 458,80 рублей. За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должнику начислена пеня в сумме 74,78 рублей. Налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 19601 от 14.07.2020, 20422 от 10.08.2020, которое добровольно не исполнено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 41368 рублей 74 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме взноса 13056,02 рублей и пени за 2022 год в сумме 34,82 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 год в сумме взноса 3322,10 рубля и пени за 2022 год в сумме 5,89 рублей; налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в сумме 20603,22 рубля; налог на доходы физических лиц с доходов за 6 месяцев 2022 года в сумме 4284 рубля и пени 62,69 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов являются пени.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 25.09.2019 по 17.08.2022 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов, страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также обязательному медицинскому страхованию. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составили 13056,02 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 3322,10 рубля.

В связи с неуплатой страховых взносов в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на указанные суммы начислены пени: на страховые взносы в ПФ РФ в размере 34,82 рубля, на страховые взносы в ФОМС в размере 5,89 рублей.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с положениями ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и информацией налогового органа. Согласно представленной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 112877 рублей, неоплаченный остаток на дату направления заявления в суд – 20603,22 рубля.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации в силу положений ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу абз 2 ч. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (ч. 2 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно ч. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Согласно расчетам сумма налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за отчетный период 6 месяцев 2022 года, подлежащая уплате ФИО1, составляет 6238 рублей, неоплаченный остаток на дату направления заявления в суд – 4284 рубля.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки административному ответчику начислены пени по НДФЛ в размере 62,69 рубля.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет направлялись требования № 19302 от 12.09.2022, № 18545 от 18.08.2022 об уплате недоимки, пени, которые получены 14.10.2022 и 20.09.2022. Факт получения требования об уплате налога административным ответчиком не оспаривался.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов, налогов и пеней, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №17 в г. Бородино Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 в г. Бородино Красноярского края от 17.01.2023 судебный приказ № от 26.12.2022 отменен.

Административное исковое заявление направлено в Бородинский городской суд Красноярского края 13 июля 2023 года.

Срок для взыскания задолженности не истек.

Расчёт взыскиваемых сумм произведён административным истцом в соответствии с законодательством РФ, подлежащим применению к спорным правоотношениям, в связи с чем, суд признаёт его правильным.

Доказательств, свидетельствующих об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени за спорный период, административным ответчиком суду на момент рассмотрения административного иска не представлено.

Принимая во внимание, что до настоящего времени задолженность по налогам, страховым взносам и пени в полном объеме административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что имеются основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме в размере, заявленном административным истцом.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или административных ответчиков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учётом изложенного, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 1441,06 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.289-290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю недоимку по страховым взносам, налогам и пени в сумме 41368 рублей 74 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 13056,02 рублей и пени в сумме 34,82 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2022 год в сумме 3322,10 рублей и пени в сумме 5,89 рублей;

- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в сумме 20603,22 рубля;

- налог, на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, за 6 месяцев 2022 года в сумме 4284,00 рубля и пени в сумме 62,69 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1441 рубль 06 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.А. Усков