Решение по делу № 2А-73/2023 от 15.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №а-73/2023 (2а-737-2022)

УИД 32RS0020-01-2022-000937-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Навля Брянской области 15 марта 2023 г.

Навлинский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи – Фирсовой А.Н.

при секретаре – Машуровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области (далее – МИФНС России № 5 по Брянской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом уточнений, в общей сумме 7 613 руб. 37 коп., а именно: пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 35 руб. 21 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 5 руб. 31 коп., пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 22 руб. 11 коп., пени по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 9 руб. 18 коп., пени по земельному налогу за 2017-2019 г.г. в сумме 5 628 руб. 79 коп., пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1 861 руб. 77 коп.; пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 51 руб. 00 коп.

В обоснование заявленных требований указывают, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Брянской области как плательщик налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

ФИО1 за 2019 г. был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 384 руб., направлено налоговое уведомление № 72128404 от 01.09.2020. За 2020 г. административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1520 руб. и направлено налоговое уведомление № 66299390 от 01.09.2021. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 г. и 2020 г. в установленные сроки ФИО1 была начислена пеня за период с 09.02.2021 по 17.07.2021 в размере 35 руб. 21 коп., за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 5 руб. 31 коп., что послужило основанием для включения указанных сумм задолженности в требование № 44311 по состоянию на 18.07.2021.

Также ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 869 руб. и направлено налоговое уведомление № 72128404 от 01.09.2020, который в установленный срок уплачен им не был, в связи с чем, была начислена пеня за период с 09.01.2021 по 17.07.2021 в сумме 22 руб. 11 коп., и включена в требование № 44311 по состоянию на 18.07.2021.

За 2020 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 2624 руб., направлено налоговое уведомление № 66299390 от 01.09.2021, который в установленный срок уплачен им не был, в связи с чем, была начислена пеня за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 9 руб. 18 коп., которая включена в требование № 69919 по состоянию на 16.12.2021.

Кроме того, административному ответчику был начислен земельный налог за 2018 г. в сумме 23 204 руб., направлено налоговое уведомление № 20521423 от 04.07.2019. В связи с тем, что ФИО1 земельный налог в установленный срок оплачен не был, ему была начислена пеня за период с 09.02.2021 по 17.07.2021 в сумме 590 руб. 35 коп., которая включена в требование № 44311 по состоянию на 18.07.2021.

За 2019 г. ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 23 204 руб. и направлено налоговое уведомление № 72128404 от 01.09.2020. В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, административному ответчику была начислена пеня за период с 09.02.2021 по 17.07.2021 в сумме 590 руб. 35 коп., которая также была включена в требование № 44311 по состоянию на 18.07.2021.

За 2020 г. административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 14 571 руб. и направлено налоговое уведомление № 66299390 от 01.09.2021. В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, ФИО1 была начислена пеня в сумме 51 руб. 00 коп., которая включена в требование № 69919 по состоянию на 16.12.2021.

В связи с тем, что в порядке досудебного урегулирования спора административным ответчиком задолженность в полном объеме погашена не была, налоговая инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области в отношении ФИО1 судебный приказ № 2а-384/2022 от 14.03.2022 был отменен 14.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника, при этом фактического погашения задолженности не произошло.

В соответствии со ст.ст. 31, 48 НК РФ МИФНС России № 5 по Брянской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 7 613 руб. 37 коп.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, согласно поступившему за подписью заместителя начальника МИФНС России № 5 по Брянской области ФИО2 ходатайству, уточненные требования поддерживает, просит их удовлетворить в полном объеме, дело просила рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ, в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, без уважительных причин, административное дело рассмотрено в соответствии с п.2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 и ч. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

В силу положений ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом, в соответствии ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

Статьей 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога, в силу п. 1 ст. 397 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается год.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции от 28.12.2022), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности: автомобили ВАЗ 21074 с 04.10.2007 и НИССАН ЖУК с 16.10.2019; земельный участок, расположенный по адресу: Брянская область, рп. <адрес>, с 01.07.2005; земельный участок, расположенный по адресу: Брянская область, рп. <адрес>, с 24.08.2012; жилой дом, расположенный по адресу: Брянская область, рп. <адрес>, с 01.07.2005; иные строения, помещения и сооружения по адресу: Брянская область, рп. <адрес>, с 24.08.2012, и, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 г. в общей сумме 28 080 руб. и, в целях своевременной его оплаты, МИФНС № 5 по Брянской области направила в его адрес налоговое уведомление № 17536605 от 06.08.2017.

Для оплаты начисленного земельного налога за 2017 г. в общей сумме 23 204 руб. административный истец направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 14337982 от 04.07.2018.

Для оплаты начисленных налогов за 2018 г., МИФНС России № 5 по Брянской области направила административному ответчику налоговое уведомление № 20521423 от 04.07.2019 об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 1259 руб. и земельного налога в сумме 23 204 руб.

Для оплаты налогов за 2019 г. административный истец направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 72128404 от 01.09.2020, об оплате транспортного налога в сумме 869 руб., земельного налога в сумме 23 204 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 384 руб.

Для оплаты налогов за 2020 г. МИФНС России № 5 по Брянской области направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 66299390 от 01.09.2021, об оплате транспортного налога в сумме 2 624 руб., земельного налога в сумме 14 571 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 1 520 руб.

По причине неуплаты плательщиком в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, ФИО1 были начислены пени:

- по земельному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 25.12.2019 в сумме 1861 руб.77 коп.;

- по земельному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 17.07.2021 в сумме 2860 руб. 75 коп.;

- по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 17.07.2021 в сумме 2177 руб. 69 коп.;

- по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 17.07.2021 в сумме 590 руб. 35 коп.;

- по земельному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 51 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09.01.2021 по 17.07.2021 в сумме 22 руб. 11 коп.;

- по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 9 руб. 18 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 26.12.2019 по 17.07.2021 в сумме 118 руб. 17 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 09.02.2021 по 17.07.2021 в сумме 35 руб. 21 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 5 руб. 31 коп.

В адрес ФИО1 налоговой инспекцией были направлены требования об уплате налогов и пени: № 44311 по состоянию на 18.07.2021, срок исполнения в нем указан до 26.08.2021, и № 69919 по состоянию на 16.12.2021, срок исполнения указан до 31.01.2022.

Направление указанных требований административному ответчику подтверждается сведениями из информационной базы АИС Налог-3 ПРОМ.

Судом установлено, что административным ответчиком произведена оплата пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 118 руб. 17 коп., оставшаяся задолженность по начисленным пени, включенным в требования № 44311 и № 69919, им не погашена, что подтверждается представленным административным истцом уточнением заявленных требований.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции от 09.03.2022), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что датой, когда сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб., считается дата добровольного погашения задолженности, установленная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. ДД.ММ.ГГГГ.

14.03.2022 мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-384/2022 о взыскании задолженности по налогам в сумме 26 533 руб. 93 коп., который был отменен 14.06.2022 в связи с поступившими от должника возражениями.

В Навлинский районный суд Брянской области МИФНС России № 5 по Брянской области с настоящим административным иском обратилась 25.10.2022 (согласно отметке на почтовом конверте).

Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

Учитывая, что административным ответчиком в добровольном порядке не погашена задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., пени по земельному налогу за 2016-2020 г.г., пени по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 7 613 (семь тысяч шестьсот тринадцать) рублей 37 копеек, а именно:

- пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1861 (одна тысяча восемьсот шестьдесят один) рубль 77 копеек;

- пени по земельному налогу за 2017 г. сумме 2860 (две тысячи восемьсот шестьдесят) рублей 75 копеек;

- пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 2177 (две тысячи сто семьдесят семь) рублей 69 копеек;

- пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 590 (пятьсот девяносто) рублей 35 копеек;

- пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 51 (пятьдесят один) рубль 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 22 (двадцать два) рубля 11 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 9 (девять) рублей 18 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 35 (тридцать пять) рублей 21 копейка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 5 (пять) рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Фирсова

Мотивированное решение составлено 15.03.2023