дело № 2а-1683/2023

УИД 66RS0002-02-2023-000501-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года город Екатеринбург

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Гребенщиковой Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2021 года в размере 169 рублей 98 копеек, пени по транспортному налогу за период 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 02 рубля 88 копеек, пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2021 года в размере 329 рублей 27 копеек.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию, за административным ответчиком зарегистрированы: право собственности на: здание, площадью 20,6 кв.м., расположенное по адресу: ***, с *** по ***; склад овощной, площадью 1239,4 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 27 ноября 2007 года по настоящее время; жилой дом, общей площадью 26, 9 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 20 марта 2018 года по 30 декабря 2021 года; транспортные средства: «ЗАЗ ШАНС», 2011 года выпуска, регистрационный номер ***, с 17 июня 2020 года по 15 октября 2020 года; «Тайота HYBRID», 2008 года выпуска, регистрационный номер *** с 12 марта 2015 года по настоящее время; «Тайота ХАЙЛЮКС СУРФ», 1999 года выпуска, регистрационный номер ***, с 02 июня 2020 года по настоящее время; земельный участок, площадью 357 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 22 мая 2017 года по 16 июля 2019 года; земельный участок, площадью 1790 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 02 сентября 2015 года по 16 июля 2019 года; земельный участок, площадью 399 кв.м., расположенный по адресу: *** с 22 мая 2017 года по 16 июля 2019 года; земельный участок, площадью 1019 кв.м., расположенный по адресу: ***, с *** по ***; земельный участок, площадью 2284 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 29 января 2010 года по настоящее время. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Межрайонная ИФНС России №24 по Свердловской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации произвела расчет налогов за 2018-2020 годы, направила в адрес административного ответчика налоговые уведомления. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в его адрес были направлены требования об уплате налога, пени. Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме удовлетворены не были, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. После отмены 24 августа 2022 года судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайство об отложении судебного разбирательства, возражений по заявленным требованиям не направил.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, с учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Судом установлено и усматривается из сведений регистрирующих органов, что за ФИО1 зарегистрированы: здание, площадью 20,6 кв.м., расположенное по адресу: ***, с 02 сентября 2015 года по 16 июля 2019 года; склад овощной, площадью 1239,4 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 27 ноября 2007 года по настоящее время; жилой дом, общей площадью 26, 9 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 20 марта 2018 года по 30 декабря 2021 года; транспортные средства: «ЗАЗ ШАНС», 2011 года выпуска, регистрационный номер ***, мощность двигателя 85,7 л.с., с 17 июня 2020 года по 15 октября 2020 года; «Тайота HYBRID», 2008 года выпуска, регистрационный номер ***, мощность двигателя 78 л.с., с 12 марта 2015 года по настоящее время; «Тайота ХАЙЛЮКС СУРФ», 1999 года выпуска, регистрационный номер *** мощность двигателя 150 л.с., с 02 июня 2020 года по настоящее время; земельный участок, площадью 357 кв.м., расположенный по адресу: г. Екатеринбург, ***, с 22 мая 2017 года по 16 июля 2019 года; земельный участок, площадью 1790 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 02 сентября 2015 года по 16 июля 2019 года; земельный участок, площадью 399 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 22 мая 2017 года по 16 июля 2019 года; земельный участок, площадью 1019 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 20 марта 2018 года по 30 декабря 2021 года; земельный участок, площадью 2284 кв.м., расположенный по адресу: ***, с 29 января 2010 года по настоящее время. Принадлежность указанного имущества подтверждается сведениями соответствующего государственного органа.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьям 359, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В силу части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьям 389, 390, 391, 393 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог; налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (части 2, 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области ФИО1 были исчислены: налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за 2018-2020 годы, направлены налоговые уведомления от 03 июля 2019 года № 30535043, от 03 августа 2020 года № 42780482, от 01 сентября 2021 года № 40832323.

Суммы исчисленных налогов обоснованы и верны, подтверждаются предоставленными суду документами, соответствует действующему законодательству.

Факт направления указанных уведомлений административным ответчиком не оспорен. Таким образом, у него возникла обязанность по уплате налогов.

Как установлено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленный законодателем срок, административный ответчик указанные в налоговых уведомлений суммы налогов не уплатил, ему в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени, направлены налоговые требования № 49136 от 01 июля 2019 года со сроком уплаты до 10 сентября 2019 года, № 14812 от 13 февраля 2020 года со сроком уплаты до 07 апреля 2020 года, № 25860 от 13 февраля 2020 года со сроком уплаты до 07 апреля 2020 года, № 701 от 09 февраля 2021 года со сроком уплаты до 06 апреля 2021 года, № 81726 от 16 декабря 2021 года со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года.

Административным ответчиком порядок расчета пени, предоставленный административным истцом, не оспорен, иной расчет суду не представлен. Расчет пени проверен судом, является арифметически верным.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, исчисленные административному ответчику за 2018-2020 годы превысила 10000 рублей, соответственно, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам возникло у административного истца в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

По требованию № 49136 от 01 июля 2019 года, № 14812 от 13 февраля 2020 года, № 25860 от 13 февраля 2020 года, № 701 от 09 февраля 2021 года срок обращения в суд сохранялся до 06 октября 2021 года, по требованию № 81726 от 16 декабря 2021 года – до 08 августа 2022 года.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 12 апреля 2022 года, то есть с пропуском установленного законом срока в отношении требований № 49136 от 01 июля 2019 года, № 14812 от 13 февраля 2020 года, № 25860 от 13 февраля 2020 года, № 701 от 09 февраля 2021 года и в установленный законом срок по требованию № 81726 от 16 декабря 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Железнодорожного судебного района города Екатеринбурга от 24 августа 2022 года отменен судебный приказ от 19 апреля 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась 03 февраля 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, не заявлено.

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, заявленное налоговым органом требование о взыскании задолженности по пени по земельному налогу в размере 284 рубля 45 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 121 рубль 95 копеек удовлетворению не подлежат.

Поскольку задолженность административного ответчика по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48 рублей 03 копейки, транспортному налогу в размере 02 рубля 88 копеек, земельному налогу в размере 93 рубля 33 копейки установлена судом, данная сумма задолженности обоснована и верна, подтверждается предоставленными суду документами, соответствует действующему законодательству, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административным ответчиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в данной части.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 для зачисления в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за период 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 48 рублей 03 копейки, транспортному налогу в размере 02 рубля 88 копеек, земельному налогу в размере 93 рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга.

Судья Н.А. Гребенщикова