Решение по делу № 2А-300/2025 от 20.05.2025 - о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2022 год, пени.

Дело № 2а-300/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000142-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к В о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к В (ИНН <номер>) взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <...> руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., в общей сумме <...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что В состоит в МИФНС <номер> по <адрес> на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее –ЕНП) при введениии с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика включена сумма задолженности <...> руб., в том числе: налог – <...> руб., пени <...>., данная задолженность сформировалась в связи с неуплатой начислений: транспортный налог за 2022 год- <...> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – <...> руб., а также пени на совокупную обязанность по оплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

В соответствии со ст. 357-362, 400-408 Налогового кодекса Российской Федерации, положениями <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», в связи с наличием в собственности административного ответчика транспорных средств и объекта незавершенного строительства ему было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором рассчитан к оплате транспортный налог на автомобиль <...>, р.з. <номер> – <...> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год на объект незавершенного строительства по адресу <адрес>1 – <...> руб. Налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму <...> руб., после чего сформировано административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ в Павловский районный суд. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на совокупную обязанность по уплате налогов, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год – <...> руб., налог на имущество за 2022 год <...> руб., транспортный налог за 2016 год <...> руб., за 2018 год <...> руб., за 2019 год <...> руб., за 2020 год <...> руб., за 2021 год <...> руб., за 2022 год <...> руб., с учетом частичного погашения в сумме <...> руб.: платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. зачтен в транспортный налог за 2016 год, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> руб. налог на доходы физических лиц за 2021 год.

Налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего подан административный иск.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административный иск принят к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для принесения возражений до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения направлена сторонам заказными письмами, получена МИФНС <номер> – ДД.ММ.ГГГГ, от административного ответчика конверт, направленный по месту регистрации <адрес>, возвращен по истечению срока хранения, В сообщено о рассмотрении дела телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ, возражений не представил.

Исследовав материалы дела, суд в силу ст.289, 292.1 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства и пришел к выводу о частичном удовлетворении административного иска ввиду следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.5 ч.1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам: одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях(п.3 ст. 408 НК РФ)..

На основании п. 8 ст. 409 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п.9 ст. 408 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 27 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Павловский сельсовет <адрес>" на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Судом установлено, что В в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту пребывания по адресу <адрес> (постоянной регистрации не имел), с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу – <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит в зарегистрированном браке, имеет троих детей, в 2018 году семья официально признана многодетной.

По сведениям Росреестра В с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве совместной собственности принадлежало <...> доли в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства с кадастровым номером <номер>, площадью <...> кв.м., по адресу <адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

По информации, представленной ОГИБДД МО МВД России «Павловский» за В были зарегистрировано следующее транспортное средство:

- легковой автомобиль <...>, р.з.<номер>, мощность двигателя 150 л.с.- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, согласно п.8 которого получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности: логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком (пп.1).

Согласно п.9 Порядка для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к данному Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль (п.10).

Согласно п. 14 Порядка при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

В силу пп.1 п. 15 Порядка в случае утраты пароля его восстановление осуществляется, в частности: лично, путем представления Заявления на получение доступа в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами). При этом физическое лицо в поле "Прошу" Заявления на получение доступа выбирает реквизит "2 - выдать новый пароль для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика" и представляет документ, удостоверяющий личность физического лица.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик в установленном порядке получили доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика», подав соответствующее заявление, с заявлениями о направлении документов почтой не обращался.

Следовательно, направление налоговым органом документов административному ответчику посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика следует признать надлежащим способом извещения.

Согласно п. 23 Порядка датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» В было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогам в общей сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., штрафов в сумме <...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В требование были включены недоимки: налог на доходы физических лиц за 2021 год - <...> руб., транспортный налог <...> руб.

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административный иск удовлетворен частично, с В взыскана задолженность по налогам и пеням в общей сумме <...> руб., в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме <...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., транспортный налог за 2020 год – <...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., транспортный налог за 2021 год- <...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <...> руб. В остальной части в удовлетворении административного иска отказано.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Кроме того, налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» В было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан транспортный налог в сумме <...> руб. из расчета <...>, налог на имущество физических лиц с применением положений п.8 ст. 408 НК РФ в сумме <...> руб. из расчета <...> руб., <...> руб.

Расчет налогов проверен судом и признан верным.

Общая сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ превысила <...> руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника, после чего ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, в суд поступил административный иск.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ порядка и сроков взыскания задолженности.

Требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 3000 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 129 руб. следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В то же время, проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании пени в указанной в административном иске сумме ввиду следующего.

Как установлено пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно содержанию административного иска и представленным расчетам налоговым органом В начислены пени в общей сумме <...> руб. на совокупную обязанность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В составе совокупной обязанности, помимо налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год в общей сумме <...> руб. включены налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб., транспортный налог за 2016 год в сумме <...> руб., за 2018 год в сумме <...> руб., за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год в сумме <...> руб., за 2021 год в сумме <...> руб.

В то же время, вступившим в законную силу решением суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ <номер> недоимка по транспортному налогу за 2016 год по требованию от ДД.ММ.ГГГГ <номер> признана безнадежной ко взысканию и списана, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ <номер> признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка по транспортному налогу. Транспортный налог за 2018 год был принудительно взыскан в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем включение этих недоимок в состав ЕНС и начисление на них пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключается.

Также указанным решением суда отказано в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании с В недоимки по НДФЛ за 2021 год в сумме <...> руб., в связи с чем эта недоимка подлежит исключению из ЕНС, как и начисленные на нее пени.

Таким образом, в состав совокупной обязанности для начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должны войти недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год в сумме <...> руб., за 2021 год в сумме <...> руб., взысканные решением суда <номер>, размер совокупной обязанности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <...> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб. (<...>), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб. (<...>- платеж от ДД.ММ.ГГГГ <...> руб.).

Расчет пени в сумме <...> руб. следующий:

Сумма задолженности: <...> ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (40 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7

13

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

<...>

Пени: <...> ?

Сумма задолженности: <...> ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (165 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

149

16

300

<...>

Пени: <...> ?

Сумма задолженности: <...> ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

27

16

300

<...>

Пени: <...> ?

Таким образом, с В подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в сумме <...> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <...> руб., пеня на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб., всего - <...> руб., в остальной части административный иск не подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме <...> руб. (<...>%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291.1-291.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к В удовлетворить частично.

Взыскать с В, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина РФ серия <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ), проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> задолженность по налогам и пеням в общей сумме <...> руб. (<...>.), в том числе транспортный налог за 2022 год в сумме <...> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <...> руб., пеня на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с В, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина РФ серия <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ), проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину <...> руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А.Кречетова