Решение по делу № 2А-2081/2023 от 09.10.2023

дело № 2а-2081/2023

УИД 18RS0005-01-2023-001269-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«09» октября 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 9 139,67 руб., пени по транспортному налогу в размере 518,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 902,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 536,06 руб., итого на общую сумму 15 096,15 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России №8 по УР, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан на основании п.1 ч.2 ст.28 ФЗ №212-ФЗ, гл.34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и иные налоги. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, направлены требования. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца – Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Удмуртской Республике на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в рамках рассмотрения административного дела по административному иску к ФИО1 о взыскании задолженности.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела административные стороны, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились. В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что в ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числились транспортные средства – легковые автомобили <***> № (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), ВАЗ 21093 (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), Лада 219110 Лада Гранта (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ), Лада 219120 Лада Гранта (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), Дэу Матиз (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и Форд Аэростар (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Указанные сведения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения, подтверждены в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, данные транспортные средства отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. Доводов и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств исключающих указанные объекты из перечня объектов налогообложения, суду не приведено.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», действовавшем до вступления в силу Закона УР от 01.10.2014 №44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на его имя в спорный период ДД.ММ.ГГГГ легковых автомобилей <***> № (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), ВАЗ 21093 (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), Лада 219110 Лада Гранта (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ), Лада 219120 Лада Гранта (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), Дэу Матиз (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления. Доказательств обратного суду не представлено.

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакциях, действующих на момент возникновения рассматриваемых правоотношений за ДД.ММ.ГГГГ.), исходя из которой:

1.Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет в отношении следующих автомобилей:

-<***> N № – для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 8 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений);

-ВАЗ 21093 - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 8 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений);

-Лада 219110 Лада Гранта - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 8 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).

-Дэу Матиз - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 8 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет за ДД.ММ.ГГГГ:

-в отношении автомобиля <***> N № мощностью 74 лошадиных силы за 12 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 592 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 74 * налоговая ставка 8 руб. * 12/12 месяцев владения);

-в отношении автомобиля ВАЗ 21093 мощностью 70 лошадиных сил за 12 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 560 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 70 * налоговая ставка 8 руб. * 12/12 месяцев владения);

-в отношении автомобиля Лада 219110 Лада Гранта мощностью 87 лошадиных сил за 12 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 696 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 87 * налоговая ставка 8 руб. * 12/12 месяцев владения);

-в отношении автомобиля Дэу Матиз мощностью 50,30 лошадиных сил за 12 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 402 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 50,30 * налоговая ставка 8 руб. * 12/12 месяцев владения).

Соответственно, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате, составила 2 250 руб. (592 руб. + 560 руб. + 696 руб. + 402 руб.). Данная сума уплачена налогоплательщиком частично и без учета установленных сроков – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 133,33 руб. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 136,67 руб. (2 250 руб. – 1 133,33 руб.) до настоящего времени не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, сам расчет транспортного налога проверен судом и признан верным.

2.Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет в отношении следующих автомобилей:

-<***> № – для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 14 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений);

-ВАЗ 21093 - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 14 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений);

-Лада 219110 Лада Гранта - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 14 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).

-Дэу Матиз - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 14 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).

-в отношении автомобиля <***> N № мощностью 74 лошадиных силы за 12 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 1 036 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 74 * налоговая ставка 14 руб. * 12/12 месяцев владения);

-в отношении автомобиля ВАЗ 21093 мощностью 70 лошадиных сил за 12 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 980 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 70 * налоговая ставка 14 руб. * 12/12 месяцев владения);

-в отношении автомобиля Лада 219110 Лада Гранта мощностью 87 лошадиных сил за 12 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 1 218 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 87 * налоговая ставка 14 руб. * 12/12 месяцев владения);

-в отношении автомобиля Дэу Матиз мощностью 50,30 лошадиных сил за 12 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 704 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 50,30 * налоговая ставка 14 руб. * 12/12 месяцев владения).

Соответственно, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате, составила 3 938 руб. (1 036 руб. + 980 руб. + 1 218 руб. + 704 руб.). Данная сумма налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает неуплату транспортного налога за 2019 год, сам расчет транспортного налога проверен судом и признан верным.

3.Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет в отношении следующих автомобилей:

-<***> N № – для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 14 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений);

-Лада 219120 Лада Гранта – для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 14 руб. (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).

-в отношении автомобиля <***> № мощностью 74 лошадиных силы за 12 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 1 036 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 74 * налоговая ставка 14 руб. * 12/12 месяцев владения);

-в отношении автомобиля Лада 219110 Лада Гранта мощностью 87 лошадиных сил за 11 месяцев владения ДД.ММ.ГГГГ – 1 117 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 87 * налоговая ставка 14 руб. * 11/12 месяцев владения, поскольку автомобиль выбыл из владения его собственника ДД.ММ.ГГГГ);

в отношении автомобиля Лада 219120 Лада Гранта мощностью 97,92 лошадиных сил за 2 месяца владения ДД.ММ.ГГГГ – 228 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 97,92 * налоговая ставка 14 руб. * 2/12 месяцев владения, поскольку автомобиль приобретен и поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ).

Соответственно, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате, составила 4 065 руб. (1 036 руб. + 980 руб. + 1 117 руб. + 704 руб. + 228 руб.). Данная сумма налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, сам расчет транспортного налога проверен судом и признан верным.

Помимо этого, с 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с ч.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на основании главы 34 НК РФ обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ, в силу которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Ранее (до 1 января 2018 года) в соответствии с п.1 ст.3 ФЗ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а также порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулировался ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно статье 430 НК РФ (в ранее действующей редакции на момент возникновения обязательства по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

С 1 января 2018 года установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ, в силу которой суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 статьи 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2017г.) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года был установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

Таким образом, за расчетный период 2017 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 23 400 рублей (произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26%), установленного п. 2 статьи 425 НК РФ - 7500 рублей х 12 х 26%). Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС составляет 4590 рублей (произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (5,1%), установленного п. 2 статьи 425 НК РФ - 7500 рублей х 12 х 5,1%). В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений Федерального закона №63-ФЗ и статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По сведениям налогового органа ФИО1 не произвел в полном объеме уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в полном объеме за ДД.ММ.ГГГГ и в установленные сроки, в связи с чем и в соответствии с положениями действующего законодательства, налоговым органом произведен расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

За ДД.ММ.ГГГГ размер взносов на обязательное пенсионное страхование равен 23 400 руб. В соответствии со ст.69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате страховых взносов, пени и штрафа №. В соответствии со ст.47 НК РФ было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Данное постановление направлено в службу судебных приставов Индустриального района для возбуждения исполнительного производства.

За ДД.ММ.ГГГГ размер взносов на обязательное медицинское страхование равен 4 590 руб. В соответствии со ст.69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате страховых взносов, пени и штрафа №. В соответствии со ст.47 НК РФ было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное постановление направлено в службу судебных приставов Устиновского района для возбуждения исполнительного производства.

За ДД.ММ.ГГГГ размер взносов на обязательное пенсионное страхование равен 21 764,05 руб., на обязательное медицинское страхование равен 4 688,17 руб. Данные суммы взысканы в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска (дело №).

Таким образом, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачены в полном объеме и соблюдением установленных законом сроков. За ДД.ММ.ГГГГ сумма взносов взыскивается с ФИО1 в принудительном порядке, сумма взносов за ДД.ММ.ГГГГ взыскана в рамках приказного производства. Указанные обстоятельства объективно подтверждаются представленными письменными доказательствами и сторонами не оспариваются. Доказательств обратного суду не представлено.

Совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает факт того, что налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных страховых взносов не исполнена в установленном порядке и в предусмотренные законом сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В рамках настоящего административного дела налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 518,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 902,27 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 536,06 руб.

Разрешая указанные требования, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как указано выше, в связи с неуплатой, равно как с несвоевременной уплатой без учета установленных сроков административным ответчиком обязательных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени исходя из актуальных сумм недоимок, с учетом частичной уплаты налогов и сборов, принудительного взыскания с ФИО1 обязательных взносов службой судебных приставов.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и пени по нему) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и пени по нему) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и пени по нему, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

До настоящего времени суммы пени административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по транспортному налогу в размере 518,15 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 902,27 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 536,06 руб., суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. В расчете пени отражены поступившие от ФИО1 платежи. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3 000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты обязательных взносов со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма по требованию не превысила установленных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ ограничений, следовательно срок для обращения в суд налогового органа исчисляется как 3 года 6 месяцев), до ДД.ММ.ГГГГ (сумма по требованию не превысила установленных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ ограничений, следовательно срок для обращения в суд налогового органа исчисляется как 3 года 6 месяцев), до ДД.ММ.ГГГГ (сумма по требованию не превысила установленных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ ограничений, следовательно срок для обращения в суд налогового органа исчисляется как 3 года 6 месяцев) и до ДД.ММ.ГГГГ сумма по требованию не превысила установленных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ ограничений, следовательно срок для обращения в суд налогового органа исчисляется как 3 года 6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отделение почтовой связи ранее), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №, хранящегося в архиве судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены недоимки, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимка по транспортному налогу и пени по нему.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о.мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимок и пени, а также расходов по уплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени по нему, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению – с административного ответчика подлежат взысканию транспортный налог в размере 9 139,67 руб. и пени в размере 518,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 3 902,27 руб. и 1 536,06 руб., соответственно.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 603,85 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) 40102810545370000081, казначейский счет 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика, БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №8 по Удмуртской Республике), код ОКТМО 94701000 задолженность в размере 15 096 (Пятнадцать тысяч девяносто шесть) руб. 15 коп., в том числе:

-недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 139 руб. 67 коп.,

-пени по транспортному налогу в размере 518 руб. 15 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 902 руб. 27 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 536 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 603 (Шестьсот три) руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Нуртдинова