Решение по делу № 2А-2191/2023 от 29.11.2023

№ 2а-2191/2023УИД 13RS0025-01-2023-002690-94

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

29 ноября 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании помощника судьи Ю.В.Масловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать земельный налог, транспортный налог и налог на имущество за 2019г. и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: ГАЗСАЗ350701, государственный регистрационный знак <..>, 125 лошадиных сил; АУДИ А6, государственный регистрационный знак <..>, 176 лошадиных сил.

Налоговым органом на основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен транспортный налог за 2019г. в размере 13 800 руб.

Также, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения, жилой дом по адресу: <адрес>; здание бытового помещения по адресу: <адрес>; производственное здание с пилорамой по адресу: <адрес>. За 2019г. исчислен налог в размере 5 180 руб.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, размер доли в праве 1, дата регистрации права 01 января 1993г.; <адрес>, размер доли – 1/2, дата регистрации 10 марта 2009г., дата снятия с регистрации – 14 августа 2019г. Исчисленный земельный налог за 2019г. составил 2 872 руб.

О начисленных налогах административный ответчик убыл уведомлен налоговым уведомлением №38370690 от 03 августа 2020г.

Налогоплательщик не уплатил транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2019г. и транспортный налог за 2018г. в установленный срок уплаты. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов, на неуплаченную сумму транспортного налога налогоплательщику начислены пени в размере 495,58 руб., на сумму земельного налога 25,63 руб.

Административному ответчику были направлены требования об уплате налогов и пени №20042 от 25 июня 2020г., №1735 от 03 февраля 2021г.

В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 14 мая 2021г. был выдан судебный приказ, который 15 июня 2023г. был отменен по возражениям ответчика.

Однако до настоящего времени требование об уплате налогов и пени не исполнено, транспортный, земельный налоги и налог на имущество за 2019г., пени не оплачены. По данным основаниям и руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 2 872 руб., пени – 25,63 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 5 180 руб., по транспортному налогу за 2019г. в размере 13 800 руб., пени по транспортному налогу за 2018г., 2019г., в общей сумме 495,58 руб., а всего 22 373,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия – не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне и времени судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 19 марта 2008г. и по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки ГАЗСАЗ350701, государственный регистрационный знак <..>, мощностью 125 лошадиных сил, соответственно транспортный налог за 2019г. с учетом округления до рубля составил 5 000 руб. = (125 л.с х 40,00 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12;

в период с 16 сентября 2015г. и по настоящее время в собственности административного ответчика находится автомобиль марки АУДИ А6, государственный регистрационный знак <..>, мощностью 176 лошадиных сил, соответственно транспортный налог за 2019г. с учетом округления до рубля составил 8 800 руб. = (176 л.с х 50,00 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12.

Таким образом, за 2019г. налоговым органом начислен транспортный налог в общей сумме 13 800 руб. = (5 000 руб. + 8 800 руб.).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2019г. зарегистрированы объекты налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, площадью <...> кв.м, кадастровый <..>, доля в праве - 1 и земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <..>, площадью <...> кв.м, доля в праве – 1/2.

Налоговым органом за 2019г. исчислен земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес>, в размере 369 руб., исходя из следующего расчета: (137 373 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 3/12 (коэффициент периода владения) х 1 (доля в праве)) + (118 425 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 9/12 (коэффициент периода владения) х 1 (доля в праве)).

За земельный участок расположенный по адресу: <адрес> в размере 2 503 руб., исходя из следующего расчета: 572 100 руб. (кадастровая стоимость) х 1,5% (налоговая ставка) х 7/12 (коэффициент периода владения, право собственности прекращено 14 августа 2019г.) х ? (доля в праве).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2019г. было зарегистрировано право собственности на жилой дом по адресу: <адрес>; и по 14 августа 2019г. на иные строения, помещения и сооружения: здание бытового помещения по адресу: <адрес>; производственное здание с пилорамой по адресу: <адрес>.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2019г. на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за 2019г. составил 1 323 руб., за здание бытового помещения по адресу: <адрес> в размере 157 руб.; за производственное здание с пилорамой по адресу: <адрес> в размере 3 700 руб.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалам дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №38370690 от 03 августа 2020г. на оплату транспортного налога в размере 13 800 руб., земельного налога на общую сумму – 2 872 руб., налога на имущество 5 692 руб.

В установленный срок налоги не были уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №1735 от 03 февраля 2021г. на сумму транспортного налога 13 800 руб., налога на имущество 5 180 руб., земельного налога – 2 872 руб. и пени за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. по транспортному налогу в сумме 123, 16 руб., по налогу на имущество в размере 46,23 руб., по земельному налогу 25,63 руб. со сроком уплаты до 19 марта 2021г.

Кроме того, ФИО1 не оплатил транспортный налог за 2018г. на сумму 12 920 руб., в связи с чем ему начислены пени за период с 28 января 2020г. по 24 июня 2020г. в сумме 372,42 руб.

Как следует из материалов дела, налоговым органом был соблюден порядок взыскания транспортного налога за 2018г. Так, решением Октябрьского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 29 ноября 2023г. с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовии взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018г. в размере 12 920 руб., пени за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. в размере 152,13 руб. (№2а-2189/2023).

Налоговое уведомление и требования об уплате налогов и пени направлены ФИО1 по почте по его месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

Поскольку требования об уплате налогов и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов за 2019г. и пени. Судебный приказ был выдан 14 мая 2021г. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен 15 июня 2023г.

Вместе с тем, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогам за 2019г. и пени.

Возражений, относительно предоставленного расчета по налогам и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 14 мая 2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019г. отменен определением мирового судьи от 15 июня 2023г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 13 октября 2023г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 871 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 2 872 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 25,63 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 5 180 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 13 800 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 28 января 2020г. по 24 июня 2020г. в размере 372,42 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 123,16 руб., а всего 22 373 (двадцать две тысячи триста семьдесят три) рубля 21 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 871 (восемьсот семьдесят один) рубль.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина