Решение по делу № 2А-2010/2022 от 21.12.2022 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени.

Копия

УИД 62RS0003-01-2022-002182-88

Дело № 2а-2010/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рязань 21 декабря 2022 года.

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Канунниковой Н.А.,

при секретаре Лавренко Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени, ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку за ней, согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок, квартиры и транспортные средства. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налогов и срока их уплаты, однако уведомление оставлено без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием числящейся за ней задолженности и пени и предложением оплатить их в добровольном порядке. Однако до настоящего времени ответчик в добровольном порядке не исполнила требования об уплате налогов, сумма задолженности не погашена, а потому налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-600/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки. 31.03.2022 г. мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа. Просила взыскать с административного ответчика задолженность по: транспортному налогу за 2020 г. в размере 14664 руб. и пени в размере 51 руб. 32 коп. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.; налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4332 руб., за 2019 г. в сумме 645 руб. и пени в размере 16 руб. 90 коп. за период с 02.12.2020 г. по 20.12.2020 г. и с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.; земельному налогу за 2020 г. в размере 565 руб., за 2019 г. в сумме 565 руб. и пени в размере 09 руб. 10 коп. за период с 02.12.2020 г. по 28.12.2021 г. и с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.

Представитель административного истца, извещенный о дате и времени слушания дела, в суд не явился, представив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенная о дне, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в суд не явилась, письменно просила рассмотреть дело в её отсутствие.

В силу положений ст. 150, ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 20 руб.; свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 45 руб.; на автобусы до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 30 руб.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества.

Судом также установлено, что за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства, подлежащее в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогообложению, легковой автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 173 л.с. (127 кВТ); автобус <данные изъяты>, г.р.з. №, VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 131 л.с. (96,4 кВТ); легковой автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 148,1 л.с. (108,9 кВТ). Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, сведениями из Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области, расчетом по транспортному налогу.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Транспортный налог за 2020 г., подлежащий уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, составил 14664 руб. ((173 л.с. х 45 руб. х 12/12) + (148,1 л.с. х 20 руб. х 12/12) + (131 л.с. х 30 руб. х 12/12)), что подтверждается расчетом налогового органа.

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги и сборы, к числу которых отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании также установлено, что согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, физическое лицо ФИО2 является собственником объектов налогообложения, а именно следующего недвижимого имущества:

1) квартиры по адресу: 390042, Россия, <адрес>, Кадастровый номер: №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

2) квартиры по адресу: 390037, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

3) квартиры по адресу: 390037, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру по адресу: <адрес>, составляет 645 руб.; за 2020 г. за квартиры, расположенные по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>, составляет 4332 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Судом также установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Станок», площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетом налогового органа задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2019 г. составляет 565 руб., за 2020 г. - 565 руб. (налоговая ставка 0,30, количество месяцев налогового периода 12, налоговая база 188370).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Порядок направления уведомления об уплате соответствующих налогов административным истцом соблюден, административному ответчику после начисления подлежащих уплате налогов, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащих уплате сумм налогов, объектов налогообложения, налоговой базы, срока уплаты, а также налоговые периоды. Факт направления налогового уведомления подтверждается имеющимися в деле скриншотом личного кабинета налогоплательщика и списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ Однако данные уведомления ФИО2 оставлены без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику начислены пени. Согласно расчету налогового органа сумма пени по транспортному налогу составляет 51 руб. 32 коп. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.; пени по налогу на имущество физических лиц - 16 руб. 90 коп. за период с 02.12.2020 г. по 20.12.2020 г. и с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.; пени по земельному налогу – 09 руб. 10 коп. за период с 02.12.2020 г. по 28.02.2021 г. и с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. Данный расчет административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ административным истцом должнику через личный кабинет налогоплательщика направлены следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налоговой задолженности и пени, со сроком уплаты до 27.01.2021 г., получено ответчиком 28.12.2020 г.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налоговой задолженности и пени, со сроком уплаты до 07.04.2021 г., получено ответчиком 02.03.2021 г.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налоговой задолженности и пени, со сроком уплаты до 24.01.2022 г., получено ответчиком 18.12.2021 г.

До настоящего времени ответчик в добровольном порядке налоговые требования не исполнила.

Доводы административного ответчика в письменных возражениях о не направлении ей налоговых требования являются несостоятельными, поскольку опровергаются исследованными по делу доказательствами.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В связи с отсутствием исполнения требований, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-600/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. 31.03.2022 г. мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 20.06.2022 г., в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени.

Таким образом, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 825 руб. 45 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), задолженность по: транспортному налогу за 2020 г. в размере 14664 руб. и пени в размере 51 руб. 32 коп. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.; налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4332 руб., за 2019 г. в сумме 645 руб. и пени в размере 16 руб. 90 коп. за период с 02.12.2020 г. по 20.12.2020 г. и с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.; земельному налогу за 2020 г. в размере 565 руб., за 2019 г. в сумме 565 руб. и пени в размере 09 руб. 10 коп. за период с 02.12.2020 г. по 28.12.2021 г. и с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 825 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2022 г.

Судья – подпись