Решение по делу № 2А-2499/2022 от 30.11.2022 | Заводской районный суд г. Орла (Орловская область)

УИД 57RS0022-01-2022-002840-45 Производство № 2а-2499/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 г. г. Орел

Судья Заводского районного суда г. Орла Агибалов В.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Заводского районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Определением судьи Заводского районного суда г. Орла от 27.07.2022 административное исковое заявление принято к производству суда, по делу назначено судебное разбирательство.

Определением судьи Заводского районного суда г. Орла от 18.10.2022 постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением судьи Заводского районного суда г. Орла от 18.10.2022 произведена замена административного истца ИФНС России по городу Орлу на его правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области).

Административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения, в том числе являются квартира, комната.

В силу части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата обезличена).

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является правообладателем следующего имущества:

- в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) транспортного средства БМВ Х5 3.01, регистрационный номер (номер обезличен), идентификационный номер (VIN) (номер обезличен);

- гаража с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен);

- квартиры с кадастровым номером (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен);

- земельных участков по адресу: (адрес обезличен), с кадастровыми номерами (номер обезличен);

- земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен);

- земельных участков по адресу: (адрес обезличен), с кадастровыми номерами (номер обезличен) земельных участков по адресу: (адрес обезличен), с кадастровыми номерами (номер обезличен); - земельных участков по адресу: (адрес обезличен), с кадастровыми номерами (номер обезличен)

- земельных участков по адресу: (адрес обезличен), с кадастровыми номерами (номер обезличен) земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); - земельного участка с кадастровым номером 48:0

- земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен);

- земельных участков по адресу: (адрес обезличен), с кадастровыми номерами (номер обезличен);

- земельных участков по адресу: (адрес обезличен), с кадастровыми номерами (номер обезличен)

- земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен);

- земельных участков по адресу: (адрес обезличен), с кадастровыми номерами (номер обезличен);

- земельных участков по адресу: (адрес обезличен), с кадастровыми номерами (номер обезличен).

ФИО1, как правообладателю вышеуказанного имущества налоговым органом были направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена).

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были выставлены требования (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), которые исполнены не были.

Поскольку административный ответчик в установленный срок недоимки по страховым взносам и пени не оплатил, ИФНС России по г. Орлу подала заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимкам и пени.

08.02.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Заводского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района г. Орла от 13.05.2022 в связи с возражениями, поступившими от ФИО1 судебный приказ от 15.02.2022 отменен.

Налоговый орган 19.07.2022 обратился в Заводской районный суд г.Орла с административным исковым заявлением, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами, установлено, что административный ответчик ФИО1, являясь собственником вышеуказанного имущества, имеет задолженность по земельному и транспортному налогам, по налогу на имущество и пени, которая не погашена до настоящего времени.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, судья приходит к выводу о том, что требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 1 131 489 руб. 36 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 13 857 рублей 45 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 131 489 руб. 36 коп., из которой: пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество за 2018 г. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,14 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018г. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 4,66 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018г. по коду ОКТМО 54701000 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,05 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019г. по коду ОКТМО 54701000 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,17 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018г. по коду ОКТМО 42606448 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 252,71 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016г. по коду ОКТМО 42606448 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 26,30 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017г. по коду ОКТМО 42606448 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9694,77 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019г. по коду ОКТМО 42606448 за период образования с 02.12’.2020 по (дата обезличена) в размере 7187,05 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016г. по коду ОКТМО 42606448 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 15318,73 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015г. по коду ОКТМО 42606448 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 13999,95 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017г. по коду ОКТМО 42615432 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 3359,98 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018г. по коду ОКТМО 42615432 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 706,64 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019г. по коду ОКТМО 42615432 в размере 2,28 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018г. по коду ОКТМО 42606408 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 3,52 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017г. по коду ОКТМО 42606408 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 262.10 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019г. по коду ОКТМО 42606408 в размере 0.29 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016г.. по коду ОКТМО 42606408 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 548.84 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016г. по коду ОКТМО 42606408 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 65,02 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере 17325,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020г. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 21,66 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2020г. в размере 538,00 руб.; пени начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2020г. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,67 руб.; недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 70701000 за 2020г. в размере 945216,83 руб.; пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020г. по коду ОКТМО 70701000 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1592,06 руб.; пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019г. по коду ОКТМО 70701000 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1,38 руб.; пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018г. по коду ОКТМО 70701000 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 174,70 руб.; недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 426064(дата обезличена)г. в размере 667,00 руб.; пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020г. по коду ОКТМО 42606408 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,83 руб.; недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 54701000 за 2020г. в размере 504,00 руб.; недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 4260644(дата обезличена)г. в размере 62005,10 руб.; недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 246074(дата обезличена)г. в размере 35571,00 руб.; пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020г. по коду ОКТМО 24607424 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 44,46 руб.; недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 24607440 за 2020г. в размере 313,00 руб.; пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020г. по коду ОКТМО 24607440 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,39 руб.; недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 4261543(дата обезличена)г. в размере 16060,00 руб.; пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020г. по коду ОКТМО 24607424 за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 20,08 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Орел» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 13 857 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.С. Агибалов