Решение по делу № 2А-324/2025 от 17.04.2025

Дело № 2а-324/2025

УИД 64RS0048-01-2025-000196-70

Решение

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Цукановой Е.П.,

при секретаре судебного заседания Никишиной В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик является владельцем транспортных средств Ауди 80, 70 л.с., государственный регистрационный знак №, а также ВАЗ 21093, 70 л.с., государственный регистрационный знак №. Кроме того, ФИО1 с 20.01.2010 по 29.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Вместе с тем, в установленный срок обязательства по уплате страховых взносов и транспортного налога ответчик не исполнил. После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 960 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 13.08.2023 по 14.08.2023 в размере 124,24 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 1 987,25 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за периоде 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 2 659,41 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 2 411 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 148 081,18 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 1 184,65 руб.; - по пени на общее отрицательное сальдо в размере 148 081,18 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 6 160,18 руб. Общая сумма задолженности по налогу - 1 960 руб., по пени - 14 526,73 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал. Поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях на административный иск. Дополнительно указал, что доверенность от 14.05.2024 не соответствует требованиям законодательства, поскольку в ней не отражены паспортные данные уполномоченного лица. Кроме того, указал, что иск подписан лицом, не имеющим таких полномочий. Приводит довод о том, что он не был уведомлен о наличии какой-либо задолженности перед налоговым органом. Считает, что административным истцом нарушен срок предельного взыскания налога, а так же порядок досудебного урегулирования спора, коим является требование об уплате задолженности. Приводит довод о том, что на исковом заявлении отсутствует штамп суда о регистрации входящей корреспонденции, что по мнению ФИО1, является процессуальным нарушением.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Исходя из п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исходя из п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем транспортных средств Ауди 80 70 л.с., государственный регистрационный знак №, а также ВАЗ 21093 70 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог в отношении автомобиля Ауди 80 рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога:

за 2016 год: 70*14,00*1*12/12 = 980 руб.

за 2017 год: 70*14,00*1 *12/12 = 980 руб.

за 2018 год:70*14,00*1*12/12 = 980 руб.

за 2019 год:7О*14,00*1 *12/12 = 980 руб.

за 2020 год:70*14,00*1*12/12 = 980 руб.

за 2021 год:70*14,00*1*12/12 = 980 руб.

за 2022 год:70*14,00*1 *12/12 = 980 руб.

Транспортный налог в отношении автомобиля ВАЗ 21093 рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога:

за 2016 год: 70*14,00*1*12/12 = 980 руб.

за 2017 год: 70*14,00*1 *12/12 = 980 руб.

за 2018 год:70*14,00*1*12/12 = 980 руб.

за 2019 год:7О*14,00*1 *12/12 = 980 руб.

за 2020 год:70*14,00*1*12/12 = 980 руб.

за 2021 год:70*14,00*1*12/12 = 980 руб.

за 2022 год:70*14,00*1 *12/12 = 980 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: №8023858 от 06.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год; №16837565 от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год; №27446057 от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год; №901647 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год; №154426 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год; №11259994 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год; №11238033 от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный срок оплачены не были.

Кроме того, ФИО1 с 20.01.2010 по 29.12.2020 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года); в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Поскольку в установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590 руб.;

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840 руб.;

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884 руб.;

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 273,55 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 380,70 руб. (за период с 01.01.2020 по 29.12.2020).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 146 121 руб. 18 коп., в том числе по транспортному налогу в сумме 11 760 руб. (непогашенный остаток начислений за 2016 год – 1 960 руб., за 2017 год – 1 960 руб., за 2018 год – 1 960 руб., за 2019 год – 1 960 руб., за 2020 год – 1 960 руб., за 2021 год – 1 960 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 109 190,54 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год – 21 017,99 руб., за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год – 32 273,55 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 25 170,64 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год – 4 065,94 руб., за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 2020 год – 8 380,70 руб.).

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 14 526,73 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 146 121,18 руб. начислены пени за период с 13.08.2023 по 14.08.2023 в размере 124,24 руб. (за 2 дня по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н х1/300СцбхКД);

- на недоимку в размере 146 121,18 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 1 987,25 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 146 121,18 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 2 659,41 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 146 121,18 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 2 411,00 руб. (за 33 дня по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 148 081,18 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 1 980 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 1 184,65 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 148 081,18 руб. начислены пени за период с 17.12.2023 по 04.03.2024 в размере 6 160,18 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №655 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за спорные периоды.

По заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи № 2а-2207/2024 от 18.07.2024 о взыскании задолженности по налогам отменен 22.07.2024.

Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию от 25.05.2023 №655 - до 20.01.2024, в данном случае, в рамках указанного требования налоговым органом вынесены следующие судебные приказы №2а-2964/2023 от 31.08.2023 и настоящий приказ №2а-2207/2024 от 04.07.2024, после отмены, которого Инспекция обратилась с настоящим исковым заявлением.

Срок обращения в суд с первым заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от 25.05.2023 №655 истекал 20.01. 2024. Мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен 31.08.2023 первый судебный приказ в отношении ФИО2 №2а-2954/2023, то есть в пределах предусмотренного процессуального срока.

Таким образом, в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратится в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа(в рамках которого подано настоящее исковое заявление) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено первое обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (03.07.2024), то есть не позднее 01.07.2025.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило мировому судье 21.06.2024.

Мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова 18.07.2024 вынесен судебный приказ №2а-2207/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова от 22.07.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. То есть срок на обращение в суд в порядке искового производства до 22.01.2025. Согласно сведениям на дминистративном исковом заявлении, дата его поступления во Фрунзенский районный суд г. Саратова - 22.01.2025, то есть в пределах предусмотренного процессуального срока.

Довод стороны ответчика об отсутствии на административном иске штампа входящей корреспонденции суд отклоняет, поскольку он не имеет правового значения, так как административное исковое заявление поступило в суд 22.01.2025 и было зарегистрировано, ему присвоен номер М-73/2025, о чем сделана отметка в системе ГАС «Правосудие».

Доводы административного ответчика о том, что ему налоговые уведомления и требование не направлялись, он их не получал судом отклоняются, поскольку опровергаются материалами дела.

Также судом исследовались административные дела №№ 2а-2954/2023, 2а-2207/2024 о вынесении мировыми судьями с ФИО1 судебных приказов о взыскании налогов, исходя из содержания которых следует, что административный ответчик знал о вынесении в отношении него судебных приказов, о наличии задолженности по налогам.

Доводы административного ответчика о том, что автомобилей у него в наличии нет, судом признаются несостоятельными.

По смыслу ст. ст. 357, 358 НК РФ, плательщиком транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

В целях регистрации права собственности на автотранспортные средства ведется их учет органами ГИБДД.

Следовательно, налоговые органы начисляют налог на основании сведений, размещенных в органах ГИБДД. Датой снятия с учета транспортного средства является содержащаяся в сведениях ГИБДД дата снятия автомобиля с регистрационного учета.

Данная позиция также изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 28.01.2021 № 177-О, согласно которой по общему правилу, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 26.04.2016 № 873-О, от 17.12.2020 № 2864-О и др.).

Также административный ответчик не обращался в налоговую инспекцию с заявлением об утрате предмета налогообложения, об утилизации транспортного средства.

Сам по себе факт повреждения транспортного средства не может служить основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, учитывая, что главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения, транспортным налогом. Налоговым кодексом РФ прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Также административный ответчик ФИО3 указал на то, что доверенность, составленная на представителя Инспекции составлена с нарушением требований закона, поскольку в ее тексте не содержатся ИНН, ОГРН, дата государственной регистрации, наименование органа, осуществившего такую регистрацию, код причины постановки на учет, указанный в ЕГРЮЛ, фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, гражданство, пол, адрес места жительства или места пребывания лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, а также лица, на имя которого она выдана.

Данные доводы о не подтверждении полномочий представителя административного истца, суд признает необоснованными.

Из приложенной к административному иску копии доверенности на представителяусматривается, что срок действия ее не истек, доверенность не отменена, доказательств обратного в материалах дела не имеется. У суда не вызывает сомнений, что представленная истцом копия доверенности на представителя не соответствуют оригиналу данного документа.

Кроме того, вопреки позиции административного ответчика, им не представлено доказательств отсутствия у начальника Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области ФИО4 полномочий на подписание административного иска.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО1 несостоятельны и не основан на законе.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогу и пени законными и обоснованными.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4000 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 960 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 13.08.2023 по 14.08.2023 в размере 124,24 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 1 987,25 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за периоде 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 2 659,41 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 2 411 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 148 081,18 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 1 184,65 руб.; - по пени на общее отрицательное сальдо в размере 148 081,18 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 6 160,18 руб., итого общую сумму задолженности по налогу - 1 960 руб., общую сумму задолженности по пени – 14 526,73 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 05.05.2025.

Судья Е.П. Цуканова