Решение по делу № 2А-1198/2025 от 22.07.2025 | Ейский городской суд (Краснодарский край)

УИД № К делу №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ейск 22 июля 2025 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующий судья Зубкова Я.С.,

при помощнике судьи Поповой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО\2 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО\2 и просит суд: взыскать с ФИО\2, ИНН № недоимки по налогам – 1306 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере – 10144,79 рубля, на общую сумму 11450,79 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО\2 состоит на учете в МИФНС России № по КК. В собственности у ФИО\2 имеется: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> №. Также ФИО\2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и стояла на учете в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Неисполнение ФИО\2 обязанности по уплате налогов повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, ФИО\2 было направлено требование об уплате задолженности, однако до настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено. Судебный приказ по делу № вынесенный о взыскании с ФИО\2 задолженности по уплате налога отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений. При сложившихся обстоятельствах административный истец был вынужден обратиться в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен, просит дело рассмотреть в отсутствие.

Административный ответчик ФИО\2, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом по адресу указанному в административном исковом заявлении направлялась судебная повестка, конверт адресату не вручен и вернулся в суд с указанием причины – истек срок хранения на почте (л.д. 58-59).

Согласно ст. 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ установлено, что каждый гражданин РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – ст.46, 47, 69 Кодекса.

В соответствии со ст. 363, 397, 40 НК РФ физические лица обязаны уплачивать налоги не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом по налогам признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО\2 на праве собственности принадлежат квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> № (дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ год) и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ год) (л.д. 18).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> были исчислены: земельный налог за 2023 год в размере 85 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1221 рубль и направлено налоговое уведомление об уплате указанных налогов от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 20).

В установленный законом срок ФИО\2 не уплатила налоги за 2023 год, начисленные в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении.

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога и налога на имущесиво физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований согласно положениям ст. 399 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сведения о собственниках недвижимого имущества в налоговые органы поступают в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ с 01.01.2017г. налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Кроме того, судом усмотрено, что ФИО\2 ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) с ДД.ММ.ГГГГ и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР. Статус индивидуального предпринимателя утратила ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 26-30).

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Пунктом 2 ст. 419 НК РФ установлено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации и ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 432 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии ст. 430 НК РФ.

В п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исчисленные за 2017-2019 годы ФИО\2 уплатила не в полном размере. За неуплату (не своевременную уплату) страховых взносов за 2018, 2019 годы и имущественных налогов за 2023 год ФИО\2 исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО\2 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ год, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-75521,43 руб.» (задолженность), в том числе: пеня в размере «-18299,27 руб.», что подтверждается выпиской из ФБ «История ЕНС» (л.д. 24-30).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО\2, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности (л.д. 15).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено.

В отношении ФИО\2 инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье по статье 47 и по статье 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

Отрицательное сальдо ЕНС, образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ) и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10000 рублей и составило 11450,79 рублей, в том числе по налогам 1306 рублей, по пене – 10144,79 рубля (расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ): 36288,90 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ – 26144,11 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10144,79 рубля, о чем в деле имеется расчет (л.д. 22-23).

При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, следующего за годом в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на общую сумму 11450,79 рублей. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-177/2025, который определением суда отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений (л.д. 14, 72-оборотная сторона).

Административное исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя менее чем через 6 месяцев после отмены судебного приказа, следовательно предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на подачу административного иска о взыскании налоговой задолженности также не пропущен.

Согласно справке Ейского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным электронной базы АИС ФССП России по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО\2 исполнительный документ № от ДД.ММ.ГГГГ в отделение не поступал, исполнительное производство на основании него не возбуждалось (л.д. 56).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция может обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд усматривает, что согласно номера входящей корреспонденции, административное исковое заявление в Ейский городской суд поступило ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (л.д.1).

При этом, учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Таким образом, именно длительное не поступление в бюджет сумм налоговой задолженности и повлекло начисление пеней ФИО\2.

Вместе с тем, административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налоговых платежей, что исключало бы начисление пени.

Поскольку, материалы дела не содержат доказательств поступления в бюджет государства суммы задолженности, а административный ответчик, будучи уведомленным об обращении налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием задолженности и надлежащим образом уведомленным о поступлении в суд административного иска, размер задолженности и доводы административного истца не оспорил, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства – Российской Федерации необходимо взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО\2 о взыскании недоимки и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО\2, ИНН № недоимки по налогам – 1306 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10144,79 рубля, на общую сумму 11450 (Одиннадцать тысяч четыреста пятьдесят рублей) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО\2, ИНН № в доход государства Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд в срок один месяц путем подачи жалобы через Ейский городской суд.

Председательствующий -