Решение по делу № 2А-388/2025 от 14.02.2025

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 14 февраля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Сычёва В.С.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска, с учётом представленных уточнений, указано, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 08.08.2012 по 10.03.2021, и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

Административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В своей предпринимательской деятельности ФИО1 в соответствии со ст.ст.346.26, 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД), который подлежит уплате не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

– квартира, расположенная по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул...., д.№, кв. №, площадью 44,50 кв.м., кадастровый номер №, доля в праве 1/4, дата регистрации права 29.12.2016, дата прекращения права – нет.

В соответствии со ст.409 НК РФ, плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц в установленный законом срок.

ФИО1 также является собственником транспортных средств:

Административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате имущественного, транспортного налога, ЕНВД и страховых взносов и по состоянию на 20.06.2023 задолженность ФИО1 составила 218.075,14 руб., в связи с чем, в его адрес было направлено требование № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 20.06.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности составляет 35.861,95 руб., из них:

– транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 28.050,00 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 4.235,88 руб.;

– пени в сумме 31.626,07 руб., из них:

1. Пени в сумме 7.281,87 руб. начислены по транспортному налогу, из них в том числе:

– 2.531,64 руб. начислены за период с 25.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, в размере 35.842,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 1.064,27 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, в размере 14.025,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 31.10.2023;

– 2.128,54 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, в размере 28.050,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 23.11.2023;

– 1.347,04 руб. начислены за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, в размере 21.037,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 06.12.2023;

– 210,38 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, в размере 28.050,00 руб., взыскивается в рамках настоящего иска.

2. Пени в сумме 28,84 руб. начислены на имущество физических лиц, из них в том числе:

– 5,54 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, в размере 73,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 7,14 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, в размере 94,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 31.10.2023;

– 7,37 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, в размере 97,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 23.11.2023;

– 7,27 руб. начислены за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, в размере 113,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 06.12.2023;

– 1,52 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, в размере 202,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён. Задолженность уплачена.

3. Пени в сумме 1.893,12 руб. начислены на ЕНВД, из них в том числе:

– 291,94 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2 квартал 2019 года, по сроку уплаты 25.07.2019, в размере 5.171,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 392,38 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 3 квартал 2019 год, по сроку уплаты 25.10.2019, в размере 5.171,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, налог уплачен;

– 392,38 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 4 квартал 2019 года, по сроку уплаты 27.01.2020, в размере 5.171,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 410,83 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 3 квартал 2020 года, по сроку уплаты 26.10.2020, в размере 5.414,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 34,22 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 1 квартал 2020 года, по сроку уплаты 30.11.2020, в размере 451,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 29,17 руб. начислены за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 1 квартал 2020 года, по сроку уплаты 31.10.2021, в размере 453,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 06.12.2023;

4. Пени в сумме 1.728,69 руб. начислены на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, из них в том числе:

– 443,16 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019, в размере 5.840,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 522,39 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019, в размере 6.884,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 639,39 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год, по сроку уплаты 31.12.2020, в размере 8.426,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 123,75 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год, по сроку уплаты 25.03.2021, в размере 1.630,84 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022.

5. Пени в сумме 4.244,92 руб. начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, из них в том числе:

– 2.226,56 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019, в размере 29.354,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 1.541,79 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год, по сроку уплаты 31.12.2020, в размере 20.318,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

– 476,57 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год, по сроку уплаты 25.03.2021, в размере 6.280,26 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 18.10.2022;

6. Пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС) в сумме 16.448,63 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 18.10.2023.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 07.11.2023, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, отменён определением мирового судьи от 30.07.2024.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 35.861,95 руб., в том числе:

– транспортный налог за 2021 год в сумме 4.235,88 руб.;

– пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28,84 руб.;

– пени по ЕНВД в сумме 1.893,12 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 4.244,92 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1.728,69 руб.;

- пени в сумме 16.448,63 руб., начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счёта на вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, в административном иске указал просьбу о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, конверт с судебным извещением вернулся отправителю с отметкой на конверте «Истёк срок хранения».

Исходя из положений ст.150, 289 КАС РФ, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 30.07.2024 отменён судебный приказ № от 07.11.2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 16.01.2025. Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

На основании п.2 ст.69 НК РФ (в редакции по состоянию на дату направления административному ответчику требований об уплате налога) при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п.п.1-3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Расчётным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст.78 НК РФ (п.15).

В силу ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Главой 26 Налогового кодекса РФ, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», была предусмотрена Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Согласно п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (п.1 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с п.п.1, 2 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

На основании ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (п.1). Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п.2).

В соответствии со ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3).

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п.1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.3).

Согласно п.7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Законом Курганской области от 26.09.2019 № 131 единой датой начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 01 января 2020 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 ст.408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 08.08.2012 по 10.03.2021 года был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Также ФИО1 является владельцем недвижимого имущества:

Право собственности на указанный объект подтверждается сведениями ЕГРН от 20.01.2025.

ФИО1 также является собственником транспортных средств:

– автомобиль грузовой марки «МАЗ 543240-2120», государственный регистрационный знак №, мощностью 330 л.с., дата регистрации права – 06.07.2018, дата снятия с регистрации – нет, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом и МРЭО ГИБДД УМВД России по Курганской области.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО1 начислен за 2021 год транспортный налог в размере 28.050,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 202,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 16.09.2022 заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.

В установленный срок ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ направлено № от 16.05.2023 об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу в размере 84.219,99 руб., налога на имущество физических лиц в размере 579,00 руб., по ЕНВД в размере 21.170,00 руб., по уплате страховых взносов на ОПС в размере 55.940,33 руб. и на ОМС в размере 16.940,84 руб., а также пени в размере 39.224,98 руб.

Срок уплаты по требованию – до 20.06.2023.

Требование № направлено административному ответчику 22.05.2023 заказным письмом и получено ФИО1 30.05.2023, что подтверждается сведениями налогового органа.

Пени в размере 31.626,87 руб. начислены на недоимку по налогам и сборам, из них в том числе:

1. Пени в сумме 7.281,87 руб. начислены по транспортному налогу, из них в том числе:

2. Пени в сумме 28,84 руб. начислены на имущество физических лиц, из них в том числе:

3. Пени в сумме 1.893,12 руб. начислены на ЕНВД, из них в том числе:

– 48,84 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 1 квартал 2020 года, по сроку уплаты 30.11.2020, в размере 451,00 руб. В отношении недоимки вынесен судебный приказ №, который отменён и вынесено решение Шадринского районного суда № от 15.11.2023;

Вместе с тем, сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,14 руб. на недоимку за 2018 год в размере 94,00 руб. и в размере 7,37 руб. на недоимку за 2019 год в размере 97,00 руб., а также сумма пени по транспортному налогу в размере 1.064,27 руб. на недоимку за 2018 год в размере 14.025,00 руб. и в размере 2.128,54 руб. на недоимку за 2019 год в размере 28.050,00 руб., взысканию не подлежит, поскольку решением Шадринского районного суда № 2а-1909/2023 от 31.10.2023 и решением Шадринского районного суда № 2а-1923/2023 от 23.11.2023 отказано в удовлетворении требований административного иска УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018-2019 годы и пени.

Таким образом, подлежащая взысканию, не уплаченная на момент рассмотрения административного иска, задолженность составляет 32.654,63 руб., из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4.235,88 руб.,

– пени по транспортному налогу в сумме 4.089,06 руб. (7.281.87 руб. – 3.192,81 руб.) = 4.089,06 руб.,

– пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,33 руб. (28,84 – 14,51 руб.) = 14,33 руб.;

– пени по ЕНВД в сумме 1.893,12 руб.;

– пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1.728,69 руб.;

– пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4.244,92 руб.;

Согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется отрицательное сальдо неисполненных обязательств, в связи с чем, ей начислены пени в размере 16.448,63 руб., которые начислены за период с 01.01.2023 по 17.10.2023.

Расчёт задолженности, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогам и пени не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по ЕНВД, страховым взносам на ОМС и ОПС, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 32.654 (тридцать две тысячи шестьсот пятьдесят четыре) рубля 63 копейки, в том числе:

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4.235 (четыре тысячи двести тридцать пять) рублей 88 копеек;

– пени по транспортному налогу в сумме 4.089,06 руб. (7.281.87 руб. – 3.192,81 руб.) = 4.089 (четыре тысячи восемьдесят девять) рублей 06 копеек;

– пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,33 руб. (28,84 – 14,51 руб.) = 14,33 (четырнадцать) рублей 33 копейки;

– пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в сумме 1.893 (одна тысяча восемьсот девяносто три) рубля 12 копеек;

– пени по страховым взносам на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 1.728 (одна тысяча семьсот двадцать восемь) рублей 69 копеек;

– пени по страховым взносам на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 4.244 (четыре тысячи двести сорок четыре) рубля 92 копеек;

– пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта (ЕНС), за период с 01.01.2023 по 17.10.2023, в размере 16.448 (четыре тысячи девятьсот шестнадцать) рублей 63 копейки.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления, Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв