Решение по делу № 2А-1986/2025 от 17.06.2025 | Советский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0006-01-2025-001982-16

Дело № 2а-1986/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 17 июня 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе

председательствующего судьи Якуниной А.О.,

при секретаре Шевченко И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени.

В обоснование требований указал, что ФИО1 стоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 45 НК РФ на административного ответчика возложена обязанность самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. При этом обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок.

Однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок исчисленные инспекцией суммы налогов в бюджет в добровольном порядке не были уплачены, в связи с чем на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам и сборам номер по состоянию на 16 мая 2023 г. со сроком уплаты до дата

Неисполнение требования в установленный срок послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности.

Решением Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области номер от дата ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения установленного по результатам налоговой проверки от дата номер, подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 2 554 рублей 50 копеек.

По заявлению инспекции дата мировым судьей судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ номер о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженности по налогам, штрафа, пени.

Определением мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области – и.о. мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от дата судебный приказ номер от дата отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Указал, что задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от ИП, и других лиц за дата г. в размере 5 110 рублей 57 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата г. в размере 95 194 рублей 88 копеек, по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за дата г. в размере 17 966 рублей 13 копеек, штраф по решению камеральной налоговой проверки в размере 2 554 рублей 50 копеек, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 69 165 рублей 70 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении дела слушанием суду не представили.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Кроме того участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения гражданского дела на интернет-сайте Советского районного суда г. Волгограда в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В силу ч. 7 ст. 226 КАС РФ суд может признать обязательной явку в судебное заседание представителей органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, принявших оспариваемое решение либо совершивших оспариваемое действие (бездействие), и в случае их неявки наложить судебный штраф в порядке и размере, установленных ст. 122 и ст. 123 настоящего Кодекса.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явки административного истца, административных ответчиков и заинтересованных лиц обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п. 3 ст. 44 НК РФ, и предусматривает для физического лица следующие обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком и смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Из ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 стоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика, также имеет статус нотариуса в связи с чем, в соответствии со ст. 227 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве нотариусов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Долговым центром (МИ ФНС номер по Волгоградской области) в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам и сборам номер по состоянию на дата со сроком уплаты до дата

Как следует из указанного требования номер от дата ФИО1 ставится в известность о необходимости уплаты в срок до дата недоимки по налогам на доходы физических лиц, по налогам на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, на общую сумму 2 340 166 рублей, из которых: 2 086 233 рублей 03 копейки – основная сумма недоимки, 240 057 рублей 34 копейки – пени, 13 875 рублей 75 копеек – штраф.

Решением Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области номер от дата ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения установленного по результатам налоговой проверки от дата номер, подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 2 554 рублей 50 копеек.

В заявление номер от дата о вынесении судебного приказа налоговый орган включает сумму для взыскания с налогоплательщика в размере 1 065 867 рублей 30 копеек, из которых: 994 147 рублей 10 копеек – задолженность по налогам, 69 165 рублей 70 копеек – пени, 2 554 рубля 50 копеек – штраф.

Как следует из мотивированной части заявления налогового органа о вынесении судебного приказа номер от дата, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ за полугодие дата. в размере 30 273 рубля, НДФЛ за девять месяцев в размере 2 554 рублей 50 копеек, налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, нотариуса, за иные данные г. в размере 589 273 рублей 78 копеек, налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, нотариуса, за прочие периоды в размере 222 317 рублей 69 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2023 г. в размере 95 194 рублей 88 копеек, страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за дата г. в размере 17 966 рублей 13 копеек, страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за полугодие 2024 г. в размере 39 121 рубля 62 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 69 165 рублей 70 копеек.

На основании указанного заявления номер от дата, дата мировым судьей судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ номер о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области задолженности по налогам, штрафа, пени.

Определением мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области – и.о. мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от дата судебный приказ номераномер от дата отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. 46 и ст. 48 НК РФ, а также путем взыскания за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.46 и ст. 47 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом должны быть предприняты предусмотренные ст. 46 и ст. 47 НК РФ меры по принудительному взысканию задолженности.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области – и.о. мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от дата по отмененному судебному приказу от дата со ФИО1 были взысканы задолженность по налогам в размере 994 147 рублей 10 копеек, пени в размере 69 165 рублей 70 копеек, штраф в размере 2 554 рублей 50 копеек, то есть по требованиям, содержащимся в заявлении налогового органа номер от дата о вынесении судебного приказа.

В отношении штрафа в размере 2 554 рублей 50 копеек налоговым органом было вынесено решение номер от дата, которым ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Проанализировав приведенные нормы действующего законодательства, регулирующие возникшие правоотношения, основываясь на установленных по делу обстоятельствах и представленных доказательствах, исследованных в судебном заседании и оцененных по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлены доказательства, свидетельствующие о принятии мер по принудительному взысканию задолженности и наличии оснований для взыскания со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата г. в размере 95 194 рублей 88 копеек, по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за дата г. в размере 17 966 рублей 13 копеек, штрафа по решению камеральной налоговой проверки в размере 2 554 рублей 50 копеек.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от ИП, и других лиц за дата г. в размере 5 110 рублей 57 копеек, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 69 165 рублей 70 копеек, суд приходит к следующему.

Как указано ранее, ФИО1 стоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика, также имеет статус нотариуса в связи с чем, в соответствии со ст. 227 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 287 КАС РФ).

дата в адрес административного истца судом направлялся запрос о предоставлении сведений о том, выставлялось ли в адрес налогоплательщика требование об уплате НДФЛ за 2022 г., с указанием срока его уплаты, выносилось ли решение об уплате указанного налога, предпринимались меры по принудительному взысканию указанной задолженности за 2022 г. в порядке приказного производства.

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона расчет сумм предъявленного ко взысканию налога на доходы физических лиц, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 г. в размере 5 110 рублей 57 копеек, суду не представлен, документы, подтверждающие возникновение указанной налоговой обязанности по налогу, а также привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ за дата в материалах административного дела отсутствуют.

Ссылки в административном исковом заявлении на информацию ресурса АИС налог-3, о том, что за ФИО1 числится задолженность по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 г., с учетом ссылки на положения абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ о том, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в любом случае не свидетельствует о наличии оснований для взыскания налога на доходы физических лиц, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ за дата г. в размере иные данные рублей 57 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от ИП, и других лиц за 2022 г. в размере 5 110 рублей 57 копеек.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу пункта 5 статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от дата номер-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от дата номер «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Из этого следует, что положение статьи 69 НК РФ об обязательности указания в требовании об уплате налога сведений о размере начисленных пени относится к случаям одновременной уплаты недоимки и пени, не исключая направление отдельного требования в части пени при разновременной уплате.

Вместе с тем при разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки, который связывается только с днем выявления недоимки.

По смыслу закона обязанность по уплате пени по имущественным налогам возникает у налогоплательщика после исполнения налоговым органом встречной обязанности по уведомлению налогоплательщика о наличии у него недоимки по налогам и сбора и непосредственно по пени и истребованию данной недоимки в досудебном порядке путем направления соответствующего требования по месту жительства налогоплательщика – физического лица.

В определении Конституционного Суда РФ от дата номер-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф.И.О.2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом стоит отметить, что с дата вступил в силу Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С дата Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Вместе с тем, введение с дата Единого налогового счета не освобождает налоговый орган от представления доказательств, подтверждающих обоснованность размера и расчета денежной суммы, составляющей санкцию.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется дата с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дата сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на дата истек срок их взыскания.

Таким образом, поскольку у налогоплательщика на момент предъявления административного иска сформировано отрицательное сальдо ЕНС и начислена пени, то налоговый орган обязан представить сведения об уплате/взыскании недоимки по налогу, послуживший основанием для начисления инспекцией пени, а также указать период начисления пени.

В данном случае административный истец при подаче иска ограничился только указанием размера пени, не приводя период начисления пени, лишая суд возможности проверить не утрачена ли возможность удовлетворения требования акцессорного характера.

Из представленного в материалы дела требования номер от дата об уплате недоимки по налогам на доходы физических лиц, по налогам на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, следует, что налогоплательщик ставится в известность о необходимости оплаты задолженности по уплате налогов, пеней на общую сумму 2 340 166 рублей, из которых: 2 086 233 рублей 03 копейки – основная сумма недоимки, 240 057 рублей 34 копейки – пени, 13 875 рублей 75 копеек – штраф.

Из представленного расчета сумм пени по состоянию на дата, следует, что задолженность по пени сформирована с даты дата

дата в адрес административного истца судом направлялся запрос о предоставлении расчета пени, сведений (документов), подтверждающих правильность расчета начисленных пеней, сведения об уплате недоимки по налогу, послужившие основанием для начисления пени.

При этом, актуального расчета сумм пени, заявленной ко взысканию налоговым органом, с указанием на какие суммы налоговой задолженности и за какие периоды, они были начислены, суду представлено не было. В связи с чем суд лишен возможности установить период, за который исчислена сумма пени, а также проверить правильность ее расчета.

При изложенных обстоятельствах, у суда не имеется оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания со ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 69 165 рублей 70 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - ст.180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 95 194 рублей 88 копеек, по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за дата г. в размере 17 966 рублей 13 копеек, штраф по решению камеральной налоговой проверки в размере 2 554 рублей 50 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от ИП, и других лиц за иные данные г. в размере 5 110 рублей 57 копеек, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 69 165 рублей 70 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Советский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.О. Якунина

Справка: мотивированный текст решения изготовлен дата.

Судья А.О. Якунина