Дело № 2а-2-34/2025

УИД 82RS 0001-02-2025-000050-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Каменское Камчатского края 9 сентября 2025 года

Олюторский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего – судьи Олюторского районного суда Камчатского края, осуществляющего постоянное судебное присутствие в с. Каменское Пенжинского района, Коваленко А.И., при помощнике судьи Тынагиргиной Ю.М.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – Управление, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 6000 руб. и пени в размере 4466 руб. 35 коп. В обоснование требований административный истец со ссылками на положения: статей 11, 11.2, 11.3, 23, 31, 44, 45, 48, 69, 70, 75, 357, 358, 362, 388, 389, 396, 400, 401, 408 Налогового кодекса Российской Федерации; статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»; приказ Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, взыскании задолженности» указал, что ФИО1 будучи обязанным уплачивать налог своей обязанности не исполнял, в результате чего на 1 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11 963 руб. 03 коп., которое на момент подачи иска не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за период 2020 и 2022 годы и начисленных пеней. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности от 8 июля 2023 года № 72670, в котором сообщалось о наличии отрицательного сольдо единого налогового счета с указанием сумм недоимки и пени, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия. Направил в материалы дела ходатайство о восстановлении срока, в котором указал, что в связи с изменениями в Налоговом законодательстве Российской Федерации изменился порядок предъявления требований об уплате задолженности и взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков, в связи с чем требовалось направить новые требования об уплате задолженности, а также решения о взысканиях, при этом на налоговом учете состоит более 5000 налогоплательщиков, у которых по состоянию на 1 января 2023 года сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета. Пропуск срока обусловлен внедрением института единого налогового счета, соответствующими изменениями, внесенными в законодательство и увеличением объема работ по процедуре взыскания задолженности физических лиц, выполняемых сотрудниками Управления. Также указал, что налоговым органом принимались самостоятельные меры направленные на взыскание задолженности и просил учесть, что с административным исковым заявлением административный истец обратился в установленный шестимесячный срок после отказа мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещался по месту жительства, от получения извещения уклонился, почтовое отправление возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении корреспонденции следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признаёт явку сторон не обязательной, поскольку материалов для рассмотрения административного иска достаточно, стороны заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела.

Руководствуясь статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материал 41MS00037-01-2025-000015-02 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и сборам, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерациии законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым платежом в силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

C 01 января 2023 года исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП, производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС. Для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального казначейства в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика, в требуемый к взысканию период являлся собственником транспортных средств: моторной лодки бортовой номер Р 1093УК, а потому был обязан уплачивать транспортный налог.

За налоговый период 2020 год сумма транспортного налога составила 3000 руб., за налоговый период 2022 года сумма транспортного налога составила 3000 руб.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2020 и 2022 год составила на общую сумму 6000 руб.

При этом на дату формирования требования от 8 июля 2023 года № 72678 сумма недоимки по налогу составляла 8400 руб., на которую начислены пени в размере 3563 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов 08 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование № 72670 об уплате задолженности по налогам в размере 8400 руб. и пени в размере 3563 руб. 00 коп., со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Поскольку требование налогоплательщиком добровольно не исполнено, УФНС России по Камчатскому краю вынесло решение от 27 февраля 2024 года № 13889 о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, затем обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (согласно штампу на конверте - 18 декабря 2024 года).

13 января 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 37 Олюторского судебного района Камчатского края отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока на его подачу.

23 июня 2025 года УФНС России по Камчатскому краю подало настоящий иск в Олюторский районный суд Камчатского края.

Согласно подп. 1 п. 3, п. 4, п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию от 8 июля 2023 года № 72670 со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года истек 28 мая 2024 года, а в отношении задолженности за 2022 год указанный срок истек 01 июля 2024 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, пени 18 декабря 2024 года, то есть с нарушением установленного законом срока.

После вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 13 января 2025 года, налоговый орган обратился в Олюторский районный суд Камчатского края с административным иском 23 июня 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в размере 4466 руб. 35 коп. за период с 30 июля 2020 года по 4 марта 2024 года, то есть за период, когда налоговый орган не утратил права на обращение в суд. Административным истцом принимались самостоятельные меру к взысканию задолженности, что следует из его решения от 27 февраля 2024 года № 13889, но положительных результатов, указанные меры не повлекли. Налоговый орган от взыскания недоимок не отказался, при этом размер пени исчислен за период, который не выходит за пределы сроков для обращения в суд с административным иском и на обращение с заявлением о судебном приказе.

Суд принимает во внимание обязательность уплаты гражданами Российский Федерации налогов в силу положений Конституции Российский Федерации, и приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу срока на взыскание указанной задолженности. Восстановление налоговому органу срока на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа не является чрезмерно обременительным для административного ответчика и приводит к балансу общественных интересов между фискальным органом и гражданами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском. Расчет задолженности по пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено. На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 и 2022 год в размере 6000 руб. 00 коп., а также пени в размере 4466 руб. 35 коп.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК Банка: 017003983; Счет получателя: 03100643000000018500; Кор. счет получателя: 40102810445370000059; наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (ФНС России); ИНН/КПП: <***>/770801001; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход Пенжинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края (Постоянное судебное присутствие Олюторского районного суда в с. Каменское Пенжинского района Камчатского края) в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 9 сентября 2025 года.

Председательствующий подпись А.И. Коваленко

Копия верна:

Судья А.И. Коваленко