Решение по делу № 2А-1394/2025 от 16.05.2025

Дело № 2а-1394/2025

УИД: 56RS0027-01-2025-000638-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Буранбаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>.

За административным ответчиком зарегистрировано имущество: жилой дом, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; жилой дом, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 3897,73 руб., в том числе:

земельный налог за 2018 год в размере 442,86 руб.;

налог на имущество за 2018 год в размере 1718,01 руб.;

пени в размере 1736,86 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, возражений по существу заявленных требований не представил.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (часть 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>

За административным ответчиком зарегистрировано имущество: жилой дом, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес> жилой дом, кадастровый номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за 2018 год в размере 713 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 2717 руб.

Данное уведомление вручено налогоплательщику.

В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено А.Г.ВБ. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов, в том числе налога на имущество за 2018 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (№).

В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено А.Г.ВБ. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов, в том числе налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2018 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (№).

Данные требования в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 3000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3года + 6мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье в установленные законом сроки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество за 2018 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд <адрес> с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 г., доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1718,01 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 442,86 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 1736,86 руб., суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

В связи с отсутствием оплаты по земельному налогу за 2018 год начислены пени по налогу за 2018 в размере 69,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9,73 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, 59,71руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с отсутствием оплаты налога на имущество за 2018 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2018 год в размере 35,69 руб. (33,69 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, 0,67руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, 1,33 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пениобразующая недоимка по земельному налогу, налогу на имущество за 2018 год взыскана настоящим решением суда, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Пениобразующая задолженность по налогу на имущество за 2016 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, с указанной даты до момента обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ прошло более трех лет, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени на указанную сумму налога на имущество за 2016 год в размере 1,33 руб. начислены неправомерно и не подлежат взысканию с административного ответчика.

Пениобразующая задолженность по страховым взносам по ОМС и по ОПС за 2017, 2018, 2019 г.г. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-0078/62/2020, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа налоговый орган в суд с административным иском не обращался, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени на указанную сумму страховых взносов начислены неправомерно и не подлежат взысканию с административного ответчика.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Сведений об уплате недоимки и пени по налогам ФИО1 за спорный период суду не представлено, размер начисленных налога и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет недоимки административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования об уплате пени, суд также полагает, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, а учитывая несвоевременность ее погашения, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 2266 руб., в том числе:

земельный налог за 2018 год в размере 442,86 руб.;

налог на имущество за 2018 год в размере 1718,01 руб.;

пени в размере 105,13 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 мая 2025 года

Судья: О.В. Евсеева