Решение по делу № 2А-219/2023 от 14.09.2023

24RS0023-01-2023-000236-12

Административное дело № 2а-219/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2023 года с. Казачинское

Казачинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Поляковой Т.П.,

при секретаре Слабинской Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017г., 2018г., 2019г., а также пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просит взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017г., 2018г., 2019г., а также пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 1 640,04 руб., в том числе: - недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 470,00 руб.; - недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 470,00 руб.; - недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 470,00 руб.; пени по транспортному налогу в размере 208,46 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 21,58 руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. По данным налогового органа, представленным органами ОГИБДД ФИО1 на праве собственности с 18.06.2011г. по настоящее время принадлежит транспортное средство - легковой автомобиль марки TOYOTA CARINA, 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак №. Транспортный налог за 2017г. составил 470,00 руб.; за 2018г. – 470,00 руб.; за 2019г. – 470,00 руб. В адрес ФИО1 инспекцией по почте направлены налоговые уведомления № от 24.08.2018г., № от 27.06.2019г., № от 03.08.2020г., в соответствии с которыми в установленный срок (не позднее 03.12.2018 - за 2017 год, 02.12.2019 за 2018 год. 01.12.2020 - за 2019 год) необходимо было уплатить транспортный налог в общей сумме 1 410,00 руб.

В указанный в налоговых уведомлениях срок сумма налога не была уплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника по почте были направлены требования от 21.06.2019г. №, от 29.06.2020г. №, от 18.06.2021г. № об уплате транспортного налога за 2017-2019 годы в общей сумме 1 410,00 руб.

До настоящего времени транспортный налог за указанные налоговые периоды налогоплательщиком не уплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику на имеющуюся недоимку начислены пени в сумме 220,34 руб.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 годы, неуплаченной в установленный срок 13.03.2018г. по налоговым уведомлениям № от 17.01.2018г. и № от 17.01.2018г., мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края 01.11.2019г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-294/2019, который в последствии определением от 08.11.2019г. отменен, в связи с поступившими возражениями oт должника. Транспортный налог за 2014-2016 годы уплачен 23.10.2020г. платежным документом на сумму 1 539,23 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника по почте были направлены требования от 21.06.2019г. №, от 27.06.2019г. №, от 29.06.2020г. №, от 18.06.2021г. № об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 220,34 руб., которые в указанной части исполнены частично, задолженность по пени составляет 208,46 руб.

Кроме того, налоговым агентом ООО «ТРАСТ» ИНН <***> в налоговый орган представлены справки о доходах физического лица:

- за 2016 год № от 21.02.2017г., согласно которой ФИО2 в 2016 году получен доход в размере 3 481,01 руб., определенный налоговым агентом по коду 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей» (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)). Сумма налога, исчисленная по ставке 35 %, составила 1 219,00 руб., сумма неудержанного налога – 1 219,00 руб.;

- за 2017 год № от 11.02.2018г., согласно которой ФИО2 в 2017 году получен доход в размере 6 064.63 руб., определенный налоговым агентом по коду 2610. Сумма налога, исчисленная по ставке 35 %, составила 2 123,00 руб., сумма неудержанного налога – 2 123,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте было направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018г. об уплате в срок не позднее 03.12.2018г. налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 3 342,00 руб. Налог в сумме 3 342,00 руб. уплачен 23.10.2020г., т.е. с нарушением установленного срока. При этом, в отношении указанной недоимки по НДФЛ за 2016 и 2017 годы мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края 01.11.2019г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-294/2019, который в последствии определением от 08.11.2019г. отменен с в связи с поступившими возражениями от должника.

За несвоевременную уплату НДФЛ налогоплательщику за период с 01.01.2019г. по 25.01.2019г. начислены пени в сумме 21,58 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника по почте было направлено требование от 27.06.2019г. № об уплате пени по НДФЛ на общую сумму 21,58 руб., которое до настоящего времени не исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю мировому судье судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 на общую сумму 1640,04 руб. 26.12.2022 года мировом судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности (дело № 02а-0576/36/2022). 16.01.2023 года мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения (определение поступило в инспекцию 20.01.2023, вх. №)

Административный истец в зал суда не явился, обратился в суд с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила суду письменные возражения на иск, в которых указала, что с заявленными требованиями она не согласна. Автомобиль TOYOTA CARINA был продан ею, по договору купли-продажи. Новый собственник автомобиля не поставил его на учет. О том, что автомобиль числиться за ней, узнала от судебных приставов – исполнителей, когда на него наложили арест в 2016г. Налог был уплачен за данный автомобиль только один раз в 2011г. Больше ей не приходили уведомления об уплате налога на автомобиль от ИФНС. В 2012г. она приобрела еще один автомобиль, на который ей приходил налог, который она оплачивала. Договор купли-продажи был утерян в связи с переездом. Налог на сумму 1 539,23 руб. она не оплачивала. Уведомлений не получала. Кроме того, ответчик ни когда не являлась сотрудником ООО «Траст», кредитов и займов в этой организации не брала. Налог в сумме 3 342,00 руб. оплаченный 23.10.2020г. не оплачивала. ИФНС подала исковое заявление с другими заявленными требованиями в судебный участок № 36 от 16.01.2023г. по делу №02а-576/2022, который был отменен.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы, и иные транспортные средства, указанные в данной статье, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый периодом согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По данным налогового органа, предоставленным органами ГИБДД ФИО1 на праве собственности с 18.06.2011г. по настоящее время принадлежит транспортное средство – легковой автомобиль марки TOYOTA CARINA, 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>.

Расчет транспортного налога за 2017 год:

94,0 (налоговая база) * 5,00 руб. (налоговая ставка) = 470,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

94,0 (налоговая база) * 5,00 руб. (налоговая ставка) = 470,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2019 год:

94,0 (налоговая база) * 5,00 руб. (налоговая ставка) = 470,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО1 Инспекцией по почте направлены налоговые уведомления № от 24.08.2018г., № от 27.06.2019г., № от 03.08.2020г., в соответствии с которыми в установленный срок (не позднее 03.12.2018г. - за 2017 год, 02.12.2019г. за 2018 год, 01.12.2020г. - за 2019 год) необходимо было уплатить транспортный налог в общей сумме 1 410,00 руб.

В указанный в налоговых уведомлениях срок сумма налога не была уплачена.

До настоящего времени транспортный налог за указанные налоговые периоды налогоплательщиком не уплачен.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику на имеющуюся недоимку начислены пени в сумме 220,34 руб., а именно:

за период с 04.12.2018г. по 20.06.2019г. на недоимку за 2017 год в размере 470,00 руб. начислено пени в сумме 24,10 руб. (требование № от 21.06.2019г.);

за период с 03.05.2018г. по 26.06.2019г. на недоимку за 2014 год в размере 599,23 руб. (от начисленных 1 002,00 руб.) начислено пени в сумме 63,14 руб. (требование № от 27.06.2019г.):

за период с 03.05.2018г. по 26.06.2019г. на недоимку за 2015 год в размере 470,00 руб. начислено пени в сумме 49,53 руб. (требование № от 27.06.2019г.);

за период с 03.05.2018 по 26.06.2019 на недоимку за 2016 год в размере 470,00 руб. начислено пени в сумме 49,53 руб. (требование № от 27.06.2019г.);

за период с 04.12.2018г. по 26.06.2019г. на недоимку за 2017 год в размере 470,00 руб. начислено пени в сумме 0,71 руб. (требование № от 27.06.2019г.);

за период с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. на недоимку за 2018 год начислено пени в сумме 19,36 руб. (требование № от 29.06.2020г.);

за период с 02.12.2020г. по 17.06.2021г. на недоимку за 2019 год в начислено пени в сумме 13,97 руб. (требование № от 18.06.2021г.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника по почте были направлены требования от 21.06.2019г. №, от 27.06.2019г. №, от 29.06.2020г. №, от 18.06.2021г. № об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 220,34 руб., которые в указанной части исполнены частично, задолженность по пени составляет 208,46 руб.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога на доходы физических лиц в соответствии с указанной статьей производят налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При этом, положениями абз. 2 и 3 п. 5 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» ИНН <***> в налоговый орган представлены справки о доходах физического лица:

- за 2016 год № от 21.02.2017г., согласно которой ФИО2 в 2016 году получен доход в размере 3 481,01 руб., определенный налоговым агентом по коду 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей» (Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)). Сумма налога, исчисленная по ставке 35 %, составила 1 219,00 руб., сумма неудержанного налога – 1 219,00 руб.

- за 2017 год № от 11.02.2018г., согласно которой ФИО2 в 2017 году получен доход в размере 6 064,63 руб., определенный налоговым агентом по коду 2610. Сумма налога, исчисленная по ставке 35 %, составила 2 123,00 руб., сумма неудержанного налога – 2 123,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, в частности, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, переданными от организаций или ИП.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.

Налог в сумме 3 342,00 руб. уплачен 23.10.2020г., т.е. с нарушением установленного срока.

При этом, в отношении указанной недоимки по НДФЛ за 2016 и 2017 годы мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края 01.11.2019г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-294/2019, который в последствии определением от 08.11.2019г. отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

26.12.2022 года мировом судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности (дело № 02а-0576/36/2022).

16.01.2023 года мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения (определение поступило в инспекцию 20.01.2023г., вх. №).

Суд считает несостоятельными, доводы ответчика, изложенные в возражениях на иск, так как они не нашли подтверждение в судебном заседании и опровергаются выше приведенными доказательствами.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по имущественным налогам и пени в общей сумме 1 640,04 руб.,

до настоящего времени не исполнена, то с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общей сумме 1 640,04 руб. в том числе: - недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 470,00 руб.; - недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 470,00 руб.; - недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 470,00 руб.; пени по транспортному налогу в размере 208,46 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 21,58 руб.

Также, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (из расчета: 1 640,04 х 4% = 65,60 руб., но не менее 400 руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета задолженность по имущественным налогам и пени в общей сумме 1 640,04 руб. в том числе: - недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 470,00 руб.; - недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 470,00 руб.; - недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 470,00 руб.; пени по транспортному налогу в размере 208,46 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 21,58 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятии решения в окончательной форме, через Казачинский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: Т.П. Полякова

Копия верна. Судья.

Мотивированное решение изготовлено 21.09.2023 года.