Дело № 2а-378/2023

УИД 27RS0020-01-2023-000590-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.Е. Каранкевич,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Булычевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 48 623 руб.; штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ – 4 862,50 руб.; штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 7 293 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 3 089,17 руб.; пени по транспортному налогу за период с 10.02.2020 по 10.09.2020 – 7,89 руб.

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо, является владельцем транспортного средства – <данные изъяты>. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в связи, с чем ей было направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № 19090844. Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 году получен доход в виде дарения объектов недвижимого имущества. ФИО1 должна была не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с начисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из кадастровой стоимости полученного в дар объекта недвижимого имущества. В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не представила, сумму НДФЛ не начислила и не уплатила. В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от 10.03.2022 № 168 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 48 623 руб., а также штрафные санкции в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 7 293 руб. и п. 1 ст. 122 за несвоевременную уплату налога в размере 4 862,50 руб. Задолженность по НДФЛ является не оплаченной. В связи с не исполнением ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по НДФЛ, а также транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 15717 по состоянию на 11.09.2020 с суммой пени по транспортному налогу в размере 2 177,91 руб. со сроком уплаты до 20.10.2020; № 1753 по состоянию на 26.04.2022 с суммой недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 48 623 руб., штрафы в размере 4 862,50 и 7 293 руб., а также пени по НДФЛ в размере 3 089,17 руб., со сроком уплаты до 06.06.2022. Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» от 26.10.2022 судебный приказ от 28.06.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями должника. На дату подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком погашена не в полном объеме, оплаченной является сумма пени по транспортному налогу в размере 2 170,02 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о явке дважды извещались по правилам ст. 96 КАС РФ, в том числе путем размещения информации на официальном сайте суда, административный истец по заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик сведений об уважительности причин своей неявки в суд не представил, ходатайств об отложении дела не заявлял, с чем суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц, уведомленных надлежащим образом и своевременно о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Порядок исчисления транспортного налога с физических лиц регулируется гл. 28 НК РФ, а так же Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что сумма пени подлежит начислению и уплате только в случае установления недоимки судом, подлежащей уплате налогоплательщиком, либо на сумму фактической оплаты недоимки на сумму этой оплаты. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, являлась владельцем транспортного средства – судна Алмаз-9, государственный регистрационный знак А-01-2138, право собственности с 27.06.2014 по 14.12.2017.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в связи; направлено налоговое уведомление № 19090844 от 21.08.2018.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (абзац 2 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

В целях применения п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 данной статьи (абзац 5 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговый орган в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у него сведений и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных п. 3, 4, 5 ст. 214.10 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 году получен доход в виде дарения объектов недвижимого имущества.

Не позднее 30.04.2021 ФИО1 должна была представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с начисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из кадастровой стоимости полученного в дар объекта недвижимого имущества.

В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не представила, сумму НДФЛ не начислила и не уплатила.

В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от 10.03.2022 № 168 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения; налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 48 623 руб., а также штрафные санкции в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 7 293 руб. и п. 1 ст. 122 за несвоевременную уплату налога в размере 4 862,50 руб.

Задолженность по НДФЛ является не оплаченной.

В связи с не исполнением ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по НДФЛ, а также транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 15717 по состоянию на 11.09.2020 с суммой пени по транспортному налогу в размере 2 177,91 руб. со сроком уплаты до 20.10.2020; № 1753 по состоянию на 26.04.2022 с суммой недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 48 623 руб., штрафы в размере 4 862,50 руб. и 7 293 руб., а также пени по НДФЛ в размере 3 089,17 руб., со сроком уплаты до 06.06.2022.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Общая задолженность на дату подачи иска по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 48 623 руб.; штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ – 4 862,50 руб.; штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 7 293 руб.; по транспортному налогу составляет пеня за период с 10.02.2020 по 10.09.2020 в размере 7,89 руб.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Расчет размера задолженности административным ответчиком не оспорены, сведений о погашении задолженности представлено не было.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, в соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, действующим законодательством именно на суд возложена обязанность выяснять соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023).

Согласно положениям абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела срок исполнения самого раннего требования от 11.09.2020 № 15717, установлен до 20.10.2020.

Указанное требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Учитывая, что сумма требования составляла менее 10 000 руб., налоговый орган с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности по налогам обратился в течение трех лет со дня истечения срока для исполнения самого раннего требования – 20.10.2020, что соответствовало положениям статьи 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» от 26.10.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало 15.03.2023, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, административным истцом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнено, на дату подачи административного искового заявления задолженность по налогам ответчиком не погашена.

Поскольку ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, однако надлежащим образом не исполнила возложенную на нее законом обязанность по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, установленные действующим законодательством, размер задолженности и пени рассчитан верно, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 48 623 руб.; штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ – 4 862,50 руб.; штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 7 293 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 3 089,17 руб.; пени по транспортному налогу за период с 10.02.2020 по 10.09.2020 – 7,89 руб.

На основании п.1 ст. 111 КАС РФ, п. 1 ч. 1 с. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 116,27 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 48 623 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ – 4 862,50 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 7 293 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 3 089,17 руб., пени по транспортному налогу за период с 10.02.2020 по 10.09.2020 – 7,89 руб. в доход бюджета на расчетный счет <***> ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г. Тула, Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС России по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 2 116,27 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда будет составлено в течение десяти дней со дня окончания разбирательства дела.

Судья А.Е. Каранкевич

Мотивированное решение суда изготовлено 22.06.2023