Решение по делу № 2А-308/2025 от 18.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пеням.

УИД 03RS0014-01-2024-006157-48 (№ 2а-308/2025 (2а-3790/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 г. г. Октябрьский, РБ

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Сиразевой Н.Р.,

при секретаре Маликовой Я.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России № 4 по РБ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, начисленным за несвоевременную уплату обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что в МИФНС № 27 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с чем просят взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в размере 2 954,38 руб., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 5 502 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 620 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год в размере 639 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 699,47 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 773 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 850 руб., штраф в размере 267,90 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 5763,17 руб. по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, кроме того, просит восстановить процессуальный срок обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2017 года и пени по нему, мотивировав тем, что пропуск срока на подачу административного иска связан с переходом на автоматизированную информационную систему ФНС России, а также большой загруженностью сотрудников налогового органа.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по РБ в судебное заседание не явился, извещен судебной повесткой, однако явку своего представителя не обеспечили, правом на участие не воспользовались.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещалась по всем известным суду адресам.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, и, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. В соответствии со ст. 10 Гражданского кодекса РФ, не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. Добросовестное пользование процессуальными правами отнесено к условиям реализации одного из основных принципов гражданского процесса - принципа состязательности и равноправия сторон.

Из смысла названных норм и ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод следует, что лицо самостоятельно в определении объема своих прав и реализации их по своему усмотрению.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом, предприняты все необходимые меры для своевременного извещения не явившихся участников процесса, указанное свидетельствует о реализации ими своих прав в объеме самостоятельно определенном для себя, в этой связи суд, не усмотрев обязательность явки не явившихся лиц в судебное заседание, в порядке ст. 150 КАС РФ, определил, рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив и оценив материалы административного дела, в пределах заявленных административных исковых требований и представленных доказательств, суд, приходит к следующему.

Ч. 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) (ст. 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствие со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Та же обязанность установлена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствие с пп. 1 и 9 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом (ст. 31); камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п. 1 ст. 88); должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) (абз. 1 п. 1 ст. 93.1).

До 1 января 2021 года действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (ст.ст. 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации урегулировала систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п. 1).

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому вмененному налогу признавался квартал.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налогом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего кодекса.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей.

В порядке ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ) и исходя из ставок, установленных ст. 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 № 365-з «О транспортном налоге».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенное в пределах муниципального образования.

Порядок определения налоговой базы определен ст. 403 НК РФ, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Исходя из ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 указанной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из материалов административного дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- <данные изъяты>, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательно сальдо ЕНС (единый налоговый счет) в размере 20 479,49 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 22 111,54 руб., в том числе налог - 16 080,47 руб., пени - 5 763,17 руб., штрафы - 267,90 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в размере 2 954,38 руб.,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 5 502 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в размере 620 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год в размере 639 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 699,47 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 773 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 850 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 5 763,17 руб. по состоянию ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог в размере 6997руб., пени в размере 307,17руб., штраф предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 699,70руб.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 настоящей статьи).

Требование об уплате налога в соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 256,44 руб.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено в полном объеме, задолженность по настоящее время не погашена, доказательств обратного, суду не представлено.

Из ответа МИФНС России № 4 по РБ на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом направлялись требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 620 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 639 руб. (почтовый идентификатор №), требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 699,47 руб. и (почтовый идентификатор №). Так как сумма по указанным требованиям составляла менее 10000 руб., основания для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ отсутствовали. С ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением института Единого налогового счета (Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» от 14 июля2022 г. № 263-ФЗ). Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по налогам и пени, подлежащая взысканию по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №, включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 2954,38 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ в размере 5502 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 620 руб.;

- налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 639 руб.;

- налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 699,47 руб.;

- налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 773 руб.;

- налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 850 руб.;

- штраф - 267,90 руб.;

- пени в размере 5763,17 руб.

При изменении суммы отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Административный ответчик об обязанности уплатить налог на имущество и транспортный налог извещался путем направления в его адрес следующих налоговых уведомлений:

-налог на имущество и транспортный налог за 2019 год уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №;

-налог на имущество за 2020год - уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №;

-налог на имущество за 2021 год - уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №;

-налог на имущество за 2022 год - уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (в редакции с 01 января 2023 г.).

Налоговым органом вынесены требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 год в размере 5 502 руб. и пени в размере 42,52 руб.; требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 год в размере 6997 руб. и пени 307,17 руб., штраф в размере 699,70 руб. (по решению от ДД.ММ.ГГГГ №).

В настоящее административное исковое заявление включены пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начисленные:

- на недоимку в сумме 6 997 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1985,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 801,86 руб.;

- на недоимку в сумме 5502 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1561,26 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 630,54 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).

В связи с чем, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам) по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Законодателем, как следует из вышеуказанных норм права, установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства, в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

06 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 по городу Октябрьскому Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 4 по городу Октябрьскому Республики Башкортостан от 07 июня 2024 г.

Налоговый орган обратился с административным иском о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам, согласно штемпелю на конверте, ДД.ММ.ГГГГ

Проанализировав вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в размере 2 954,38 руб., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 5 502 руб.

Учитывая, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика суммы задолженности по указанному налогу, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, оснований для удовлетворения заявленных требований в данной части, у суда не имеется.

Кроме того, Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Суд считает, что с момента образования задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2017 года до подачи заявления о выдаче судебного приказа административный истец обязан был проявлять разумную осмотрительность и добросовестность.

В остальной части требований суд находит подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Судом установлено, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, штраф в размере 267,90 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате указанных сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 784,07 руб. по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, срок для взыскания по указанным налогам не пропущен, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате приведенных налогов.

При установленных судом выше обстоятельствах, проанализировав представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, в части требования о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 год в размере 2 954,38 руб., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 год в размере 5 502 руб., в удовлетворении надлежит отказать, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Учитывая, что возможность взыскания суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2,3 квартал 2017 г. утрачена, начисленные на указанные суммы пени в размере 4979,10 руб. взысканию также не подлежат, в остальной части административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 620 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год в размере 639 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 699,47 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 773 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 850 руб., штраф в размере 267,90 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 784,07 руб. по состоянию ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении исковых требований в части взыскания задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 год в размере 2 954,38 руб., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 год в размере 5 502 руб., а также начисленные на указанные суммы пени в размере 4979,10 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета городского округа г. Октябрьский Республики Башкортостан в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Р. Сиразева

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2025 г.