дело № 2а-2560/2023г.

УИД 16RS0050-01-2023-002257-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2023 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общем размере 1 144, 30 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 264 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в размере 8,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,60 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму недоимки 264 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 823 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 28,05 руб. за период с 02.12.2020 по 24.06.2021, начисленные на сумму недоимки 905 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,24 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму недоимки 823 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,23 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 на сумму недоимки 748 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик в 2017, 2018,2019 г.г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено уведомление с указанием на необходимость уплаты налогов, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем на сумму недоимок по налогам начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В д судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещён, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу регистрации, конверт возвращен почтовой организацией в суд с пометкой за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Таким образом, административный ответчик добровольно отказалась от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное». В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с 23.11.2015, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, в 2017, 2018, 2019 г.г. административный ответчик являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2017 года составила 748 руб., за 12 месяцев 2018 года – 823 руб., за 12 месяцев 2019 года – 905 руб.

Кроме того, в 2018, 2019 г.г. административный ответчик являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты>

Общая сумма транспортного налога за 12 месяцев 2018 года составила 264 руб., за 12 месяцев 2019 года – 264 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовыми отправлениями направлены налоговые уведомления:

-ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 748 руб. (л.д. 13 оборот листа, л.д. 14);

-ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 264 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 823 руб. (л.д. 14,15);

-ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 264 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 905 руб. (л.д. 15,16).

Поскольку указанные в налоговом уведомлении суммы налогов не были уплачены административным ответчиком в установленный срок и в полном объёме, налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ направил административному ответчику требования об уплате налогов, пени:

-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить среди прочего пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,90 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 на сумму недоимки в размере 748 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить среди прочего пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,60 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму недоимки в размере 264 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,24 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму недоимки в размере 823 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить среди прочего налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 905 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в размере 28,05 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 264 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в размере 8,18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в счет погашения налоговой задолженности по транспортному налогу за 2018 год была произведена оплата в размере 264 руб.

Административным ответчиком в счет погашения налоговой задолженности налогу на имущество физических лиц за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ была произведена частичная оплата задолженности в размере 82 руб. Таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 823 руб. (905 руб. – 82 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в счет погашения налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год была произведена оплата в размере 823 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в счет погашения налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год была произведена оплата в размере 748 руб.

Административным ответчиком в счет погашения налоговой задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ была произведена частичная оплата задолженности в размере 5,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,53 руб. Таким образом, остаток задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 6,23 руб. (11,90 руб. – 5,14 руб. – 0,53 руб.).

Доказательств оплаты недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 264 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в размере 8,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,60 руб. (начисленных за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму недоимки 264 руб.); недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 823 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 28,05 руб. (начисленных за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 на сумму недоимки 905 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,24 руб. (начисленных за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму недоимки 823 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,23 руб. (начисленных за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 на сумму недоимки 748 руб.) со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

В подтверждение размера обязательств по налогам и пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него налоговой задолженности в связи с её погашением согласно чек-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ судом не могут быть приняты во внимание, поскольку в представленных чек-ордерах отсутствовало указание на период, за который уплачивается налоговая задолженность, а также не имелось иных реквизитов, позволяющих соотнести данный платёж с идентификационными параметрами налоговых уведомлений либо квитанций. При наличии ранее образовавшейся задолженности и в отсутствие указания в платёжных документах на период, за который оплачиваются обязательные платежи, не представляется возможным однозначно определить, в счёт погашения какой именно задолженности необходимо направлять уплаченные суммы. Сверка задолженности налогоплательщиком при этом не производилась. Квитанции с указанием «налог» и «пеня» нельзя однозначно воспринимать как подтверждение оплаты налога соответствующего вида и санкции за его неуплату. При этом до вступления в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» налоговое законодательство не содержало запрета в отношении полномочий налогового органа по определению того, какая именно задолженность подлежит в данном случае погашению за счёт поступивших денежных средств, если период налога при этом не указан. Направление платежей по хронологии возникновения задолженности не противоречило налоговому законодательству до вступления в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. Напротив, такие действия налогового органа в полной мере соответствовали требованиям действовавшего в момент возникновения спорных правоотношений законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определялась налоговым и гражданским законодательством (статья 319 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 32, 46, 49, 78 НК РФ (в ред., действовавших на момент возникновения спорных правоотношений)); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежали зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным предыдущим налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Так, согласно письменных пояснений представителя МИФНС России № 4 по РТ, сумма, уплаченная в размере 28,05 руб. по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; сумм, уплаченная в размере 8,18 руб. по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по пени транспортному налогу за 2021 год; сумма, уплаченная в размере 996 руб. по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; сумма, уплаченная в размере 264 руб. по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Установлено, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 1 028,10 руб. (1 012 руб. + 16,10 руб.).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 1 101,84 руб. (1 087 руб.+ 14,84 руб.).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 1 205,23 руб. (1 169 руб. + 36,23 руб.).

В рассматриваемом случае рубеж задолженности в 10 000 руб. не был превышен, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением к данному ответчику истекал ДД.ММ.ГГГГ (в самом раннем требовании установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с указанного времени исчисляется 3 года + 6 месяцев). Соответственно, административным истцом, обратившимся к мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, данный срок был соблюден.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Приволжский районный суд г.Казани с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность, состоящую из: недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 264 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в размере 8,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,60 руб. (начисленные за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму недоимки в размере 264 руб.); недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 823 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 28,05 руб. (начисленные за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 на сумму недоимки в размере 905 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,24 руб. (начисленные за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму недоимки в размере 823 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,23 руб. (начисленные за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 на сумму недоимки в размере 748 руб.), итого: 1 144,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2023.