Дело (УИД) 70RS0003-01-2024-010565-88

№ 2а-1286/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25.06.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г.Томска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что за ФИО1 числится следующее имущество: жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; комнаты площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/, с /________/; иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м., расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; земельный участок площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; автомобиль марки/модель /________/ с /________/ по /________/; автомобиль марки/модель /________/, с /________/ по /________/; автомобиль марки/модель /________/ с /________/. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей размере 56656 руб., земельного налога за 2021 год в размере 1357 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2022 руб.; направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ с извещением на их уплату. В установленный срок оплата приведенных налогов ФИО1 не произведена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшегося долга, в соответствии со ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени в размере 17225,80 руб. /________/ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 120845,98 руб., в том числе пени в размере 8881,98 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8881,98 руб. включает в себя пени по налогу на имущество в размере 8141,87 руб. и 0,92 руб., пени по транспортному налогу в размере 188,11 руб., пени по земельному налогу в размере 126,25 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа /________/ от /________/ составляет задолженность в размере 98474,85 руб., в том числе пени 17339,13 руб. Сумма пени в размере 17339,13 руб. состоит из пени в размере 8881,98 руб. (задолженность по пени, образовавшаяся до /________/); пени в размере 8457,15 руб. (пени, исчисленные на ЕНС за период с /________/ по /________/). На основании ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование /________/ от /________/, которое должником оставлено без внимания и удовлетворения. /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от /________/ указанный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность по отмененному судебному приказу не погашена. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать со ФИО1 задолженность в размере 77260,80 руб., в том числе:

- земельный налог за 2021 год в размере 1357 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2022 руб.;

- пени в размере 17225,80 руб.

Определением Октябрьского районного суда г.Томска от /________/ административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени передано на рассмотрение по подсудности в Кировский районный суд г.Томска.

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ настоящее административное дело принято к производству суда.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила. Ранее в судебном заседании требования административного иска не признала, просила в их удовлетворении отказать, пояснив, что производить оплату налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и с кадастровым номером /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м не обязана, поскольку вынесено решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), которым право собственности на указанные нежилые помещения признано отсутствующим.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/ кадастровый /________/ с /________/; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м., расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год в связи с нахождением в собственности последней указанного недвижимого имущества.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (/________/) иск ФИО1 к ТСЖ «Радуга» об устранении препятствий в пользовании нежилыми помещениями с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и с кадастровым номером /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м оставлен без удовлетворения; встречный иск ТСЖ «Радуга» к ФИО1 удовлетворен; признано отсутствующим право собственности ФИО1 на нежилые помещения с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и с кадастровым номером /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м с исключением из Единого государственного реестра недвижимости запись о государственной регистрации права собственности ФИО1 на нежилые помещения /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м; нежилые помещения /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м признаны общим имуществом собственников помещений в многоквартирном доме по адресу: /________/.

Вопреки утверждениям административного ответчика, указанный судебный акт не является основанием для освобождения ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении указанных нежилых помещений, поскольку основанием для начисления налоговым органом налога на имущество физических лиц является зарегистрированное право собственности в ЕГРН. Принимая во внимание, что в 2021 году указанные объекты недвижимости принадлежали административному ответчику на праве собственности, вынесенное /________/ решение Кировского районного суда г.Томска (/________/) о признании отсутствующим права собственности ФИО1 на указанные нежилые помещения, не освобождает административного ответчика от уплаты данного налога до момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 6197922 руб., налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году (12/12); кадастровой стоимости на иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м., расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 5987884 руб., налоговой ставки 0,50 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости на иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 5461903 руб., налоговой ставки 0,50 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому периоду 0,4, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб. (18594 руб. +24284 руб. + 13778 руб.).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 является собственником земельного участка площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/.

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в 2021 году в связи с нахождением в собственности последней указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанных объектов недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей, - в размере 0,5 процента (п.3.2).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 904423 руб., налоговой ставки в размере 0,15 %, количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2021 год в размере 1357 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом, ФИО1 являлась собственником автомобиля марки/модель /________/ в период с /________/ по /________/; автомобиля марки/модель /________/, в период с /________/ по /________/.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ в налоговом периоде 2021 год ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» с 01.01.2018 налоговая ставка для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 8 руб.; для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 руб.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).

Исходя из мощности двигателя транспортного средства – легкового автомобиля марки/модели – /________/ (105 л.с.); легкового автомобиля марки/модель /________/ (69 л.с.), налоговой ставки, действующей в 2021 году в Томской области, количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2021 год в сумме 2022 руб. (1470 руб. + 552 руб.).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 2022 руб., земельного налога за 2021 год в размере 1357 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб. в срок до /________/.

Согласно представленному списку заказных писем /________/ (ШПИ /________/), указанное налоговое уведомление направлено налоговым органом ФИО1 /________/ заказным почтовым отправлением по адресу: /________/, которое получено последней /________/.

Согласно скриншоту, имеющемуся в материалах дела /________/, налоговое уведомление от /________/ /________/ направлено УФНС России по Томской области административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (с /________/ ФИО1 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»), в связи с чем ФИО1 имела возможность ознакомления посредством указанного сервиса. Доказательств, подтверждающих отказ от использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в материалах дела не имеется.

В силу ч. ч. 1, 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ (в редакции закона, действующей до 01.01.2023), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговое уведомление от /________/ /________/ содержит указание о произведении оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 2022 руб., земельного налога за 2021 год в размере 1357 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб. в срок до /________/, следовательно, днем выявления недоимки следует считать /________/.

ФИО1 в установленный законом срок транспортный налог за 2021 год, земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен, в связи с чем налоговым органом за период /________/ по /________/, на основании ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до /________/) произведено начисление пени в сумме 15,16 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2022 руб.; пени в сумме 424,92 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб.; пени в сумме 10,18 руб. на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в сумме 1357 руб.

Согласно расчету, пояснениям УФНС России по Томской области от /________/ по состоянию на /________/ за ФИО1 значилась непогашенной задолженность по:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 93,28 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 2022 руб.;

- пени по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год в размере 850,32 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 36293,99 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 32917,48 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 21010,54 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 20991,90 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 7695,68 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 4479,95 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 1631,19 руб. с учетом оплаты пени в размере 2103,74 руб., 2,98 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 501,26 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 4466 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 4449,96 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 590,86 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 5345 руб. с учетом оплаты пени в размере 9,84 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 534,60 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 4757 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2224,30 руб. за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ на недоимку в размере 16460 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2224,30 руб. за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ на недоимку в размере 16460 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1307,06 руб. за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ на недоимку в размере 18975 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 38,57 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 1305,85 руб.;

- пени по уплате земельного налога за 2020 год в размере 62,57 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 1356,39 руб.;

- пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,60 руб. за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ на недоимку в размере 34 руб.

Таким образом, по состоянию на /________/ общая сумма пени по неуплате транспортного налога за 2020-2021 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2021 год, земельного налога за 2019-2021 год - 8881,98 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 4 ста.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей)

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что по состоянию на /________/ за ФИО1 значилась неисполненной обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2022 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16460 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16460 руб. (срок уплаты /________/), земельного налога за 2021 год в размере 1357 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб. (срок уплаты /________/), пени в размере 8881,98 руб.

По состоянию на /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 120845,98 руб. (111964 руб. + 8881,98 руб.).

/________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 107315,3 руб., из которого недоимка по транспортному налогу в размере 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 91539,48 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 16,42 руб., по земельному налогу в размере 1357 руб., пени в размере 12380,40 руб.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил ФИО1 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до /________/ указанную задолженность в размере 107315,3 руб.

Согласно представленному списку почтовых отправлений /________/ (ШПИ /________/), указанное требование направлено налоговым органом ФИО1 /________/ заказным почтовым отправлением по адресу: /________/, которое по истечении срока хранения возвращено в адрес отправителя.

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст.48 НК РФ).

Требование от /________/ /________/ об уплате задолженности в размере 107315,3 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, что требованием от /________/ /________/ установлен срок исполнения до /________/, срок обращения к мировому судье, с учетом выходных дней, подлежал истечению /________/.

/________/ налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка /________/ Октябрьского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере 77260,80 руб.

Таким образом, обращение к мировому судьей относительно неисполнения требования от /________/ /________/ последовало в установленный законом срок.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 77260,80 руб., в том числе: задолженность по налогам в размере 60035 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 17225,80 руб.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Таким образом, последний день процессуального срока приходился на /________/.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска посредством портала ГАС «Правосудие» /________/, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенных обстоятельств, учитывая, что задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1357 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 2022 руб. ФИО1 до настоящего времени не погашена, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании со ФИО1 указанной задолженности.

Разрешая требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по пени в размере 17225,80 руб., суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 17225,80 руб. определена налоговым из суммы пени в размере 8881,98 руб., исчисленной до /________/ и суммы пени в размере 8457,15 руб., исчисленной на остаток отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с /________/ по /________/ за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами в размере 113,33 руб. (8881,98 руб. + 8457,15 руб.) – 113,33 руб.= 17225,80 руб.).

Сумма пени в размере 8881,98 руб. определена налоговым органом путем суммирования задолженности по пени, имеющейся по состоянию на /________/, согласно расчетам по состоянию на /________/, указанным выше (108,44 руб. + 850,32 руб. + 501,26 руб. + 590,86 руб. + 534,60 руб. + 2224,30 руб. + 2224,30 руб. + 1307,06 руб. + 424,92 руб. + 38,57 руб. + 62,57 руб. + 10,18 руб. + 4,60 руб.), сумма пени в размере 8457,15 руб., исчислена налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/, которое в период с /________/ по /________/ составило 111964 руб.; в период с /________/ по /________/ - 94934,9 руб.; в период с /________/ по /________/ - 91195,72 руб.; в период с /________/ по /________/ - 87885,72 руб.; в период с /________/ по /________/ - 84885,72 руб.; в период с /________/ по /________/ - 81135,72 руб.

Проверив правильность указанного расчета, суд приходит к следующим выводам.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Октябрьского судебного района г.Томска от /________/ по делу /________/ с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 22429,49 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 1356,39 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 19009 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,06 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 2022 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,04 руб.

Из материалов дела /________/, представленной /________/ в ответ на запрос расшифровки задолженности, следует, что задолженность, взысканная на основании указанного судебного приказа, состоит из недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1356,39 руб. (налоговое уведомление /________/ от /________/, требование /________/ от /________/), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб. (налоговое уведомление /________/ от /________/, требование /________/ от /________/), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб. (налоговое уведомление /________/ от /________/, требование /________/ от /________/), недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2022 руб. (налоговое уведомление /________/ от /________/, требование /________/ от /________/), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,11 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 34 руб. (требование /________/ от /________/); пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,95 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 18975 руб. (требование /________/ от /________/); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4,04 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 2022 руб. (требование /________/ от /________/).

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на /________/ следует, что сумма транспортного налога за 2020 год в размере 2022 руб. погашена /________/; земельного налога за 2020 год в размере 1356,39 руб. – /________/.

Согласно ответу УФССП России по Томской области от /________/ /________/, копии постановления о возбуждении исполнительного производства от /________/, справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству /________/, постановления об окончании исполнительного производства от /________/, на исполнении в ОСП по Октябрьскому району г.Томска находилось исполнительное производство /________/, возбужденное /________/ на основании исполнительного документа /________/ от /________/, выданного мировым судьей судебного участка /________/ Октябрьского судебного района г.Томска о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени (кроме таможенных) в размере 19051,10 руб. в отношении ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области. /________/ от взыскателя поступило сообщение о погашении задолженности по исполнительному документу в размере 2022 руб., данная сумма учтена в ПК АИС ФССП России. В ходе исполнения требований исполнительного документа судебным приставом-исполнителем взысканы денежные средства в сумме 19051,10 руб. Поступившие денежные средства в размере 17029,10 руб. /________/ распределены и перечислены в пользу взыскателя, денежные средства в размере 1192,03 руб. перечислены в федеральный бюджет в счет погашения долга по исполнительскому сбору, излишне взысканные денежные средства в размере 829,97 руб. возвращены на счет должника с которого произведено списание. /________/ исполнительное производство /________/ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве.

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству /________/, всего взыскано со ФИО1 19051,10 руб., из которых денежные средства, поступившие /________/ в сумме 18575,43 руб. распределены в размере 16953 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц, 4,04 руб. – пени по транспортному налогу, 34 руб. – налог на имущество физических лиц, 0,11 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 37,95 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 1192,03 руб. – исполнительский сбор; возвращены ФИО1 354,30 руб., 475,14 руб. и 0,53 руб.

Из материалов дела следует, что размер задолженности в сумме 19051,10 руб., который являлся предметом исполнения указанного исполнительного производства, включает в себя недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,11 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 34 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,95 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 18975 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4,04 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 2022 руб.; денежные средства на сумму 2022 руб. учтены судебным приставом-исполнителем в счет частичной оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18957 руб. (18957 руб. – 2022 руб. = 16953 руб. остаток).

Таким образом, остаток пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1356,39 руб. составляет 62,57 руб. за период с /________/ по /________/; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2022 руб. составляет 89,24 руб. (93,28 руб. - 4,04 руб.) за период с /________/ по /________/; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб. составляет 4,49 руб. (4,60 руб. – 0,11 руб.) за период с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/; пени на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб. составляет 1269,11 руб. (1307,06 руб. – 37,95 руб.) за период с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/; указанные суммы задолженности подлежат взысканию с ФИО1

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (/________/), административное исковое заявление ИФНС по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворено; с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21010,54 руб.

Как следует из указанного судебного акта, налог на имущество физических лиц за 2018 год исчислен ФИО1 в размере 89524 руб.; налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ об оплате суммы налога за 2018 год не позднее /________/; сумма указанного налога Инспекцией уменьшена в связи с перерасчетом по кадастровой стоимости (по объекту: жилой дом, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/, площадью /________/ км.м (дата регистрации права /________/) и объекту иные строения и сооружения по адресу: /________/, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м, дата регистрации /________/), направлено налоговое уведомление от /________/ /________/. Доказательств уплаты задолженности по налогам в установленный законом срок административным ответчиком не представлено. Административному ответчику ФИО1 направлено требование /________/ по состоянию на /________/, в котором указано на наличие задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 89 524,00 руб. Указано на необходимость погасить задолженность в срок до /________/. Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на /________/ следует, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год уменьшена с 89524 руб. до 53230 руб.; в счет погашения задолженности по недоимке поступили платежи /________/ в размере 0,01 руб., /________/ в размере 0,46 руб., 2773,81 руб., 385,27 руб., 216,94 руб., 0,03 руб.; /________/ в размере 615,33 руб., 10878,65 руб., 412,96 руб.; /________/ в размере 5,86 руб., 10,18 руб., 2,6 руб.; /________/ в размере 13096,22 руб.; /________/ в размере 200 руб.; /________/ в размере 455,99 руб., 200 руб., 200 руб., 830,31 руб., 920,95 руб., 240,01 руб., 194,15 руб., 174,32 руб.; /________/ в размере 600 руб., 2,87 руб., 370 руб., 1875,89 руб.; /________/ в размере 647,23 руб., 983,96 руб., поступили платежи в счет погашения задолженности по пени /________/ в размере 2103,74 руб., 2,98 руб.

Октябрьским районным судом г.Томска (/________/) выдан исполнительный лист /________/ от /________/, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по Октябрьскому району г.Томска УФССП России по Томской области /________/ возбуждено исполнительное производство /________/ (предмет исполнения – взыскание задолженности по налогам, пени, штрафа в размере 21010,54 руб.).

Из ответа УФССП России по /________/ от /________/ /________/ следует, что на исполнении ОСП по /________/ г.Томска находилось исполнительное производство /________/, возбужденное на основании исполнительного документа, выданного Октябрьским районным судом г.Томска по делу /________/ о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени в размере 21010,54 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России /________/ по /________/. /________/ исполнительное производство /________/ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве; данное исполнительное производство уничтожено по истечению срока хранения.

Принимая во внимание установленные в ходе судебного заседания обстоятельства, полное погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год /________/, общая сумма задолженности по пени за период с /________/ по /________/ составляет 2957,04 руб., в связи с чем остаток задолженности по пени, исчисленной на указанную недоимку с учетом частичного погашения в размере 2106,72 руб. (2103,74 руб. + 2,98 руб.) составляет 850,32 руб. (2957,04 руб. – 2106,72 руб.). Таким образом, указанная сумма задолженности подлежит взысканию со ФИО1

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) принят отказ административного истца МИФНС России /________/ по /________/ от административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2017 г. в размере 4449 руб., за 2018 г. в размере 5345 руб., за 2019 г. в размере 4757 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление МИФНС России /________/ по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено; с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 33004,66 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 3,58 руб. за период с /________/ по /________/, пени по земельному налогу в размере 2,40 руб. за период с /________/ по /________/, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32920 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 78,68 руб., в том числе: за 2018 год в сумме 9,84 руб. за период с /________/ по /________/, за 2017 год в сумме 8,22 руб. за период с /________/ по /________/, за 2019 год в сумме 30,31 руб. за период с /________/ по /________/, за 2017 год в сумме 30,31 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/ принят отказ МИФНС /________/ по /________/ от требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 9,84 руб.; решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ в части взыскания с ФИО1 указанной суммы пени отменено, производство по административному делу в данной части прекращено; в остальной части решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ оставлено без изменения.

Как следует из решения Кировского районного суда г.Томска от /________/, апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/ (/________/), пени по транспортному налогу в размере 3,58 руб. исчислены за период с /________/ по /________/ на недоимку за 2019 год в размере 1945,73 руб.; пени по земельному налогу в размере 2,40 руб. исчислены за период с /________/ по /________/ на недоимку за 2019 год в размере 1305,85 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16460 руб. (11115 руб. + 5345 руб.); налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16460 руб. (11115 руб. + 5345 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,84 руб. исчислены за период с /________/ по /________/ на недоимку за 2018 год в размере 5345 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,22 руб. исчислены за период с /________/ по /________/ на недоимку за 2017 год в размере 4466 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,31 руб. исчислены за период с /________/ по /________/ на недоимку за 2017 год в размере 16460 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,31 руб. исчислены за период с /________/ по /________/ на недоимку за 2019 год в размере 16460 руб. Сумма исчисленного транспортного налога за 2019 г. составила 2022 руб., земельного налога за 2019 год – 1357 руб., направлено налоговое уведомление /________/ от /________/; произведен перерасчет налога на имущество физических лиц, где недоимка за 2017 и 2019 год составила 32920 руб. (в отношении жилого дома за 2017 и 2019 года в размере 11115 руб. за каждый год и в отношении строения за 2017 и 2019 года в размере 5345 руб. за каждый год: 11115 руб. + 11115 руб. + 5345 руб. + 5345 руб.), а всего за 2017 и 2019 год в размере 16460 руб. за каждый год; частично произведено погашение транспортного налога за 2019 год и земельного налога за 2019 год, при этом по состоянию на /________/ размер недоимки по транспортному налогу за 2019 год составил 1945,73 руб., а размер недоимки по земельному налогу за 2019 год – 1305,85 руб.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на /________/ следует, что задолженность по земельному налогу за 2019 год в размер 1305,85 руб. погашена /________/, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5345 руб. погашена /________/, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4466 руб. погашена /________/ в размере 16,04 руб., /________/ в размере 4449,96 руб.; при этом недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16460 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16460 руб. по состоянию на /________/ не погашены.

Кировским районным судом г.Томска по указанному делу выдан исполнительный лист /________/.

Согласно ответа УФССП России по Томской области от /________/ /________/, на исполнении ОСП по Октябрьскому району г.Томска /________/ находилось исполнительные производства: /________/, возбужденное /________/ на основании исполнительного документа /________/ от /________/ о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени (кроме таможенных) в размере 71,23 руб., в отношении ФИО6 в пользу УФНС России по Томской области; /________/ от взыскателя поступило сообщение о погашении задолженности по исполнительному документу в размере 71,23 руб., данная сумма учтена в ПК АИС ФССП России; /________/ исполнительное производство /________/-ИП, окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве; исполнительное производство /________/, возбужденное /________/ на основании исполнительного документа /________/ от /________/ о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени (кроме таможенных) в размере 71,23 руб., в отношении ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год на недоимку в размере 1305,85 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 36,17 руб. (38,57 руб. – 2,40 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку в размере 4466 руб. за период с /________/ по /________/, на недоимку в размере 4449,96 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 493,04 руб. (501,26 руб. – 8,22 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку в размере 16460 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 2193,99 руб. (2224,30 руб. – 30,31 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку в размере 16460 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 2193,99 руб. (2224,30 руб. – 30,31 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку в размере 5345 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 581,02 руб. (590,86 руб. - 9,84 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку в размере 4757 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 534,60 руб.

Учитывая изложенные обстоятельства, сумма задолженности по пени, исчисленной по состоянию на /________/, составляет 8758, 80 руб., исходя из:

- 62,57 руб. – пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1356,39 руб. за период с /________/ по /________/;

- 89,24 руб. - пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2022 руб. за период с /________/ по /________/;

- 4,49 руб. - пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб. за период с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/;

- 1269,11 руб. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб. за период с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/;

- 850,32 руб. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 36293,99 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 32917,48 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 21010,54 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 20991,90 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 7695,68 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 4479,95 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 1631,19 руб. с учетом оплаты пени в размере 2103,74 руб., 2,98 руб.

- 36,17 руб. – пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1305,85 руб. за период с /________/ по /________/;

- 493,04 руб. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4466 руб. за период с /________/ по /________/, в размере 4449,96 руб. за период с /________/ по /________/;

- 2193,99 руб. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16460 руб. за период с /________/ по /________/;

- 2193,99 руб. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16460 руб. за период с /________/ по /________/;

- 581,02 руб. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5345 руб. за период с /________/ по /________/;

- 534,60 руб. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку в размере 4757 руб. за период с /________/ по /________/;

- 15,16 руб. – пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2022 руб. за период с /________/ по /________/;

- 424,92 руб. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб. за период с /________/ по /________/;

- 10,18 руб. – пени, исчисленная на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 1357 руб. за период с /________/ по /________/.

Положениями статьи 75 НК РФ (в редакции закона, действующей с /________/) закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

При этом п.4 ст.75 НК РФ устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, с /________/ пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из представленного налоговым органом расчета пени на отрицательное сальдо ЕНС, детализации сальдо пени ЕНС на /________/, сумма пени исчислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/ в размере 111964 руб., в период с /________/ по /________/ в размере 94934,9 руб. (с учетом поступления денежных средств в размере 37,95 руб., 4,04 руб., 16953 руб., 0,11 руб., 34 руб.), в период с /________/ по /________/ в размере 91195,72 руб. (с учетом поступлениях денежных средств в размере 3739,18 руб.), в период с /________/ по /________/ в размере 87885,72 руб. (с учетом поступления денежных средств в размере 3310 руб.), в период с /________/ по /________/ в размере 84885,72 руб. (с учетом поступления денежных средств в размере 3000 руб.), в период с /________/ по /________/ в размере 81135,72 руб. (с учетом поступления денежных средств в размере 3750 руб.).

Согласно сведениям о поступлениях и зачетах, денежные средства в размере 37,95 руб., 4,04 руб., 16953 руб., 0,11 руб., 34 руб. распределены /________/ в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16460 руб. и в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16460 руб.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что указанное распределения является необоснованным, поскольку денежные средства взысканы и /________/ перечислены налоговому органу судебным приставом-исполнителем по исполнительному производству /________/, подлежали зачету в счет взысканной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб. (16953 руб. взыскано + 2022 руб. по сообщению налогового органа об уменьшении суммы задолженности от /________/), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,11 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,95 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 18975 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4,04 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 2022 руб.

Кроме того, на ЕНС ФИО1 /________/ поступили денежные средства в размере 3739,18 руб., /________/ в размере 3310 руб., /________/ в размере 3000 руб., /________/ в размере 3750 руб.

Таким образом, размер отрицательного сальдо в период с /________/ по /________/ составляет 111964 руб., в период с /________/ по /________/ – 92955 руб., в период с /________/ по /________/ – 89215,82 руб., в период с /________/ по /________/ – 85905,82 руб., с /________/ по /________/ – 82905,82 руб., с /________/ по /________/ – 79155,82 руб., а исчисленные из него суммы пени за период с /________/ по /________/ составляют 8263,4 руб. (447,86 руб. за период с /________/ по /________/ + 4345,65 руб. за период с /________/ по /________/ + 300,36 руб. за период с /________/ по /________/ + 336,46 руб. за период с /________/ по /________/ + 1384,52 руб. за период с /________/ по 26.09.2023+ 1448,55 руб. за период с /________/ по /________/).

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию пени в сумме 17022,2 руб., из которых пени, исчисленные за период с /________/ по /________/ - 8758,8 руб., пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период /________/ по /________/ - 8263,4 руб.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 77057,2 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 77057,2 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1357 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2022 г., пени в размере 17022,2 руб. (из которых пени, исчисленные за период с /________/ по /________/ - 8758,8 руб., пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ - 8263,4 руб.) по следующим реквизитам: /________/

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.