Решение по делу № 2А-3422/2024 от 27.05.2025

№2а-392/2025

УИД: 62RS0002-01-2024-004467-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Перечень транспортных средств, зарегистрированных за налогоплательщиком, согласно Выписке из сведений о транспортных средствах согласно данным специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду <данные изъяты>

Расчет транспортного налога отражен в таблице административного искового заявления.

В 2022 году был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 700 руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2022 году был начислен транспортный налог за 2021 год в общей сумме 12 038 руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2023 году был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 7 880 руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

- Кирпичный зерновой склад, адрес: <адрес>

- Металлический зерновой склад, адрес: <адрес>

- склад, адрес: <адрес>

- здание склада, адрес: <адрес>

- здание, адрес: <адрес>

- здание овощехранилища, адрес: <адрес>

В 2021 году начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9 066 руб. и 6 418 руб. По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2021 году начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 руб. и 7 060 руб. По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2022 году начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 50 763 руб. По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2023 году начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 39 456 руб. По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности земельными участками:

- Земельный участок, адрес: <адрес>

В 2022 году был начислен налог за 2021 год в общей сумме 33 016 руб. По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

В 2023 году был начислен налог за 2022 год в общей сумме 36 303 руб. По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 765 588 руб. 65 коп., в том числе пени 143 566 руб. 65 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 143 566 руб. 65 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 939 710 руб. 97 коп., в том числе пени 234 049 руб. 97 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 799 руб. 64 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Всего начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. – 90 483,32 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

234 049 руб. 97 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ 143566 руб. 65 коп. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 90 483 руб. 32 коп. (пени с ДД.ММ.ГГГГ) - 4799 руб. 64 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 229 250 руб. 33 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № Единый налоговый платеж в сумме – 431 951 руб. 33 коп., в том числе:

- Земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 33 016 руб. 00 коп.

- Земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 36 303 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15 484 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 061 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 763 руб. 00 коп.

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 39 456 руб. 00 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 229 250 руб. 33 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 700 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 12 038 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7 880 руб. 00 коп.

Протокольным определением от 25 февраля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Арбитражный управляющий ФИО1 - ФИО2

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, представил в суд ходатайство об отложении рассмотрении дела, так как рассмотрение отчета арбитражного управляющего ФИО2 на судебном заседании в Арбитражном суде Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ отложили на ДД.ММ.ГГГГ, просил отложить рассмотрение настоящего дела после ДД.ММ.ГГГГ г.

Заинтересованное лицо Арбитражный управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.

В соответствии со ст.150, ч.1 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, не явка в судебное заседание сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела, уважительных причин своего отсутствия административным ответчиком не представлено, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются ГИБДД УМВД России по Рязанской области в налоговый орган на бумажных носителях, в электронном виде на магнитных носителях, посредством средств телекоммуникаций и направляются по каналам связи с применением средств защиты информации по формам, утвержденным Приказом МНС РФ от 10.11.2002г. №БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств».

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ « О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.( п.2 ст.408 НК РФ)

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что в собственности у административного ответчика ФИО1 находились согласно Выписке из сведений о транспортных средствах согласно данным специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области, следующие транспортные средства:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>

- Автомобили легковые<данные изъяты>

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду <данные изъяты>

Расчет транспортного налога отражен в таблице административного искового заявления.

В 2022 году был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 700 руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2022 году был начислен транспортный налог за 2021 год в общей сумме 12 038 руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2023 году был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 7 880 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

Однако, суд не усматривает оснований для взыскания транспортного налога в отношении легкового автомобиля <данные изъяты> в размере 700 руб., а также за 2021 год в размере 700 руб. в силу следующего:

Согласно ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются налогоплательщикам транспортного налога.

На основании пункт 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются в числе прочих автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

По данным ГИБДД УМВД России по Рязанской области, предоставленным по запросу суд, легковой автомобиль «<данные изъяты> в 2019 году, в 2021 году зарегистрирован не был.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год и за 2021 год в размере 700 руб. и 700 руб. соответственно, за автомобиль <данные изъяты> у ФИО1 не возникала.

Согласно ч.3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

По данным ГИБДД УМВД России по Рязанской области на ДД.ММ.ГГГГ предоставленным по запросу суд, легковой автомобиль <данные изъяты> находился в собственности у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ то есть в 2021 году налогообложению подлежит 1 месяц.( налоговая база 70.00, налоговая ставка 10.00, количество месяцев владения 1/12, 70х10/12х1= 58 руб.).

Таким образом, размер транспортного налога за 2021 года подлежит взысканию в размере 11 338 руб. (за автомобиль <данные изъяты> в размере 7 880 руб., за автомобиль <данные изъяты> Государственный регистрационный знак: № в размере 3 400 руб., за автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак: № размере 58 руб.).

Транспортный налог за 2022 год подлежит взысканию в размере 7 880 руб.

<данные изъяты>

Расчет налога за 2019 год указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

В 2021 году начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9 066 руб. и 6 418 руб. По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени налог не оплачен.

Расчет налога за 2020 год указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

Расчет налога за 2021 год указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

Расчет налога за 2022 год указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.:

Судом установлено, что все объекты недвижимости находились в указанные периоды в собственности налогоплательщика ФИО1, что подтверждено Выписками из Единого государственного реестра недвижимости, поступившими по запросу суда из ФППК «Роскадастр» по Рязанской области.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15 484 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 061 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 763 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 39 456 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик ФИО1 владел на праве собственности следующими земельными участками:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Формула расчета земельного налога:

Налог = Налоговая база (кадастровая стоимость)*Налоговая ставка*Доля в праве*Количество месяцев владения в году/12

Расчет налога за 2021 год указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

В 2022 году был начислен налог за 2021 год в общей сумме 33 016 руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Расчет налога за 2022 год указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

В 2023 году был начислен налог за 2022 год в общей сумме 36 303 руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Судом установлено, что все указанные земельные участки находились в указанные периоды в собственности налогоплательщика ФИО1, что подтверждено Выписками из Единого государственного реестра недвижимости, поступившими по запросу суда из ФППК «Роскадастр» по Рязанской области.

Таким образом, земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 33 016 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 36 303 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 39 878,61 руб. (период начисления ДД.ММ.ГГГГ), расчет указан в приложении, ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 88 980 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года на взыскание с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 88 980 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани указанный судебный приказ был отменен. С административным искровым заявлением после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался.

Таким образом, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания транспортного налога за 2016 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 39 878,61 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец просит взыскать пени в размере 31 767,34 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 88 980 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, пени в размере 31 767,34 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 88 980 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 13 177,88 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ г., расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 49 380 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, пени в размере 13 177,88 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 49 380 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 10 040,60 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 49 380 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени в размере 10 040,60 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 49 380 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 6 865,14 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ, расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 50 080 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым, с учетом Апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ года был взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 49 380 руб.

Таким образом, расчет пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год суд производит самостоятельно:

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 18 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ.) = 222,21 руб.;

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ = 783,50 руб.;

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 9,5 (ставка расчета пени %) х 14 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ = 218,92 руб.;

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 20 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ = 1 382,64 руб.;

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 17 (ставка расчета пени %) х 23 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ = 643,59 руб.;

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 14 (ставка расчета пени %) х 23 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ = 530,01 руб.;

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 11 (ставка расчета пени %) х 18 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 325,91 руб.;

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 9,5 (ставка расчета пени %) х 41 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ = 641,12 руб.;

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ = 737,41 руб.;

49 380 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 104 (количество дней просрочки ДД.ММ.ГГГГ = 1283,88 руб.;

Всего размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляют 6 769,19 руб. которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 49 380 руб., подлежат взысканию.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 5,25 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 700 руб.

Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании транспортного налога за 2019 года судом отказано настоящим решением, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 5,25 руб.., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 90,28 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 12 038 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском, которым требование о взыскании транспортного налога за 2021 год удовлетворено частично, подлежит взысканию налог в размере 11 338 руб.

Таким образом, расчет пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год суд производит самостоятельно:

11 338 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 30 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 85,02 руб.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 85,02 руб. которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 11 278 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 62,82 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 176 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ., который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени в размере 62,82 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 176 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 46,96 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ г., расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в сумме 176 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени в размере 46,96 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в сумме 176 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 35,78 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ, расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в сумме 176 руб.

Таким образом, пени в размере 35,78 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в сумме 176 руб., подлежат взысканию.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 1,13 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2021 год в сумме 151 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 940,32 руб. (период начисления ДД.ММ.ГГГГ), расчет указан в приложении, ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4 822 руб.

Однако из расчета пени следует, что указанный налог был списан налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2016 года, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 4 822 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 614,46 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4 522 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени в размере 1614,46 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4 522 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 3 117,09 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 10 279 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени в размере 3 117,09 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 10 279 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 3 017,19 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11 306 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которое вступило в законную силу 10.07.2021 года.

Таким образом, пени в размере 3 017,19 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11 306 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 223,86 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 12 438 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу № которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени в размере 1 223,86 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 12 438 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 242,93 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ, расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9 067 руб.

Решением Московского районного суда г.Рязани с учетом изменений решения Апелляционным определением судебной коллегий по административным делам Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 067 руб., отказано.

Таким образом, пени в размере 1 242,93 руб.., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9 067 руб., взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец просит взыскать пени в размере 2 150,29 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 22 747 руб.

Таким образом, пени в размере 2 150,29 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 22 747 руб., подлежат взысканию.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 52,96 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 061 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 52,96 руб. и подлежит взысканию в административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 116,13 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 15 484 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 116,13 руб. и подлежит взысканию в административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 182,47 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 24 329 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 182,47 руб. и подлежит взысканию в административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 9 698,35 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 27 165 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени в размере 9 698,35 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 27 165 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 7 249,42 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 27 165 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени в размере 7 249,42 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 27 165 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 5 523,55 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога физических лиц за 2019 год в сумме 27 165 руб.

Таким образом, пени в размере 5 523,55 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 27 165 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 4 095,77 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ, расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога физических лиц за 2020 год в сумме 29 878 руб.

Таким образом, пени в размере 4 095,77 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 29 878 руб., подлежат взысканию.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 246,49 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 32 865 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 246,49 руб. и подлежит взысканию в административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 925,32 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении, налог не оплачен на ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8 010 руб.

Таким образом, пени в размере 925,32 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8 010 руб., подлежат взысканию.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 198,26 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 26 434 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 198,26 руб. и подлежит взысканию в административного ответчика.

Таким образом, в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2021 год, налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год, 2017 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, 2021 год, общий размер пени, подлежащий взысканию составляет 101 398,33 руб.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 622 022,00 руб.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 806 911.64 руб., из которой 622022,00 руб. – недоимка по налогам, 184 889 руб. 64 коп. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере 939 334 руб.62 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: недоимки по налогам на общую сумму 520 931 руб. 33 коп., в том числе по налогам в сумме 291 681 руб. 00 коп., пени в размере 229 250 руб. 33 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был отменен.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с 01.01.2023 г., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с 01.01.2023 г. из стартовой задолженности 622 022 руб. 00 коп. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности в размере 622 022 руб.00 коп.).

Однако в связи с тем, что настоящим решением суда отказано во взыскании пени на транспортный налог физических лиц за 2016 год, таким образом, из размера стартовой задолженности необходимо исключить размер транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 88 980 руб.

Кроме того, решением Московского районного суда г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ с учетом Апелляционного определения судебной коллегии по административным делам от ДД.ММ.ГГГГ взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 49 380 руб., таким образом, из размера стартовой задолженности необходимо исключить часть транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 700 руб. (50080 – 700 = 49380 руб.).

Настоящим решением суда отказано во взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 700 руб., таким образом, из размера стартовой задолженности необходимо исключить размер транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 700 руб.

Также, настоящим решением суда взыскан транспортный налог за 2021 год в размере 11 338 руб. таким образом, из размера стартовой задолженности необходимо исключить часть транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 700 руб. (12 038 – 700 = 11 338 руб.).

Кроме того, решением Московского районного суда г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ с учетом Апелляционного определения судебной коллегии по административным делам от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 067 руб., отказано, таким образом, из размера стартовой задолженности необходимо исключить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 067 руб., (622 022 - 88 980 руб. – 700 руб. – 700 руб. – 700 руб. - 9 067 руб. = 521 875 руб.)

Следовательно, размер стартовой задолженности составляет 521 875 руб., размер пени за период с 01.01.2023 года по 06.02.2024 года составляет:

521 875 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 204 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ) = 26 615,68 руб.;

521 875 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 22 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 3 253,03 руб.;

521 875 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 7 097,50 руб.;

521 875 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 9 498,13 руб.;

521 875 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 33 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 8 610,92 руб.;

02 декабря 2023 года начислен земельный налог за 2022 года в размере 36 303 руб., налог на имущество ФЛ в размере 39 456 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 7 880 руб., а всего в размере 83 639 руб.

(521 875 руб. + 83 639 руб. = 605 514 руб.)

605 514 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 16 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) = 4 844,11 руб.;

605 514 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 16 (ставка расчета пени %) х 51 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) = 16 469,99 руб.

Таким общий размер пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 76 389,36 руб.

Ранее принятыми мерами с административного ответчика ФИО1 взысканы пени в размере 4 799,64 руб.

Таким образом, сумма пени составляет: 101 398,33 руб. (сумма пени начисленная по состоянию на 01.01.2023 г ) + 76 389,36 руб. (сумма пени начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ на общее сальдо EHC) - 4 799,64 руб. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 172 988,05 руб.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2021 года в размере 11 338 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 7 880 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15 484 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 061 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 763 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 39 456 руб. 00 коп. земельного налога физических лиц за 2021 год в размере 33 016 руб. 00 коп., земельного налога физических лиц за 2022 год в размере 36 303 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 172 988,05 руб.. начисленные по состоянию на 06.02.2024 года, в остальной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

В судебном заседании также установлено, что определением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № заявление о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 принято к производству.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

Согласно налоговому законодательству, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Таким образом, обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 возникла ДД.ММ.ГГГГ, то есть после возбуждения производства по делу о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями пунктов 3, 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон "О несостоятельности (банкротстве)") после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены в суд с общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (абзац 3 п.2 ст. 213 Закона "О несостоятельности (банкротстве)", п.3 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июля 2009 г. № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»).

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Закона «О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, предъявленные к взысканию налоги за 2019-2022 г., являющиеся обязательными платежами, возникшими после даты принятия заявления о признании должника банкротом – 02 августа 2016 г., являются текущими платежами, которые могут быть предъявлены к взысканию с административного ответчика.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей в день подачи административного иска) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 300 001 рубля до 500 000 рублей – 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей;

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 11 857 руб. 23 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №, Единый налоговый платеж в сумме – 374 289 руб.05 коп., в том числе:

транспортный налог за 2021 года в размере 11 338 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2022 год в размере 7 880 руб. 00 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15 484 руб. 00 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 061 руб. 00 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 763 руб. 00 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 39 456 руб. 00 коп.

земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 33 016 руб. 00 коп.,

земельный налога физических лиц за 2022 год в размере 36 303 руб. 00 коп.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 172 988 руб. 05 коп., начисленные по состоянию на 06.02.2024 года,

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2019 год, части транспортного налога за 2021 год, суммы пеней в большем размере, отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 857 руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 27 мая 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина