Решение по делу № 2А-66/2023 от 10.04.2023

УИД 74RS0040-01-2023-000026-43

Дело № 2а-66/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2023 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи А.Н. Лавреновой, при помощнике судьи Фоминой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени и штрафа, с участием административного ответчика ФИО1

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу - 4656 рублей 45 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений - 18 951 рубль 46 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов - 159 рублей 46 копеек, пени по налогу на имущество, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений - 12 170 рублей 23 копейки, пени по налогу на имущество, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов - 49 рублей 89 копеек, штрафа за налоговые правонарушения - 500 рублей.

В обоснование иска указано, что по сведениям, переданным из регистрирующего органа, на гражданина ФИО1 в 2017-2019 годах зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях. Расчет транспортного налога за 2017-2019 года содержится налоговых уведомлениях. ДД.ММ.ГГГГ Уйским районным судом вынесено решение по делу № о взыскании указанного земельного налога. Исполнительный лист по данному делу направлен в Уйское РОСП УФССП России по Челябинской области.

Указанный налог уплачен - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой указанного транспортного налога за 2017 год в сумме 15 530 руб. на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 3166,56 руб. за период с 21 декабря 2018 года по 14 октября 2021 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 12 780 рублей, который взыскан на основании решения Уйского районного суда Челябинской области от 21 октября 2020 года №. Исполнительный лист по данному делу направлен в Уйское РОСП УФССП России по Челябинской области. Указанный налог уплачен - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 222 рубля (3698+6524). В связи с несвоевременной уплатой указанного транспортного налога за 2018 год в сумме 12 780 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 1180,04 рублей, из них: 980,97 за период с 01 июля 2020 года по 15 октября 2021 года, 199,07 за период с 16 октября 2021 года по 04 мая 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 5662 рублей, который уплачен - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был направлен отказ от иска.

В связи с несвоевременной уплатой указанного транспортного налога за 2019 год в сумме 5662 руб. на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 309 рублей 85 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 15 октября 2021 года.

ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность в сумме 4344,24 рублей, из них: 727,52 рублей ушли в погашение задолженности по указанному земельному налогу за 2017 год. Таким образом, сумма задолженности по указанному налогу составляет: 37 429,48 рублей (38 157- 727,52). В связи с несвоевременной уплатой земельного за 2017 год в сумме 38 157 рулей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 9772,01 руб. за период с 12 января 2019 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 38 210 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Уйским районным судом вынесено решение по делу № о взыскании указанного земельного налога. Исполнительный лист по данному делу направлен в Уйское РОСП УФССП России по Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей. Поскольку у налогоплательщика имелась задолженность по налогу, произведенные платежи ушли в погашение задолженности по хронологии её образования, а именно: 384,05 - за 2010 год, 37 825,95 - за 2012 год. Сумма задолженности по указанному налогу составляет: 38 210 рублей. В связи с неуплатой указанного земельного налога за 2018 год в сумме 38 210 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 5136,06 руб. за период с 01 июля 2020 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов за 2019 год в сумме 862 рублей. Указанная сумма налога не уплачена и не взыскана. Пени, подлежащие взысканию по иску составляют: 70,16 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2016 год в сумме 12 332 рублей. Указанная сумма налога не взыскана и не уплачена, данная сумма списана налоговым органом, на основании ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года. Пени, подлежащие взысканию по иску составляют: 4289,40 рублей за период с 01 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 2767 рублей. Указанная сумма налога не уплачена и не взыскана. Пени, подлежащие взысканию по иску составляют: 371,94 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2017г в сумме 3061 рублей. Указанная сумма налога не уплачена и не взыскана. Пени, подлежащие взысканию по иску составляют: 411,46 рубль за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 11 366 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Уйским районным судом вынесено решение по делу № о взыскании указанного налога. Исполнительный лист по данному делу направлен в Уйское РОСП УФССП России по Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность в сумме 4344,24 рублей, из них: 216,72 рублей ушли в погашение задолженности по налогу на имущество за 2017 год. Таким образом, сумма задолженности на сегодняшний день по указанному налогу составляет: 11 149,28 рублей (11366-216,72). В связи с несвоевременной уплатой указанного налога на имущество за 2017 год в сумме 11 366 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в сумме 2913,75 рублей за период с 11 января 2019 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 18 012 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Уйским районным судом вынесено решение по делу № о взыскании указанного налога на имущество. Исполнительный лист по данному делу направлен в Уйское РОСП УФССП России по Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата налога на имущество в сумме 18 012 рублей. Поскольку у налогоплательщика имелась задолженность по налогу, произведенные платежи ушли в погашение задолженности по хронологии ее образования, а именно: 17 303,34 - за 2014 год, 708,66 - за 2015 год. Сумма задолженности по указанному налогу составляет 18 012 рублей. В связи с неуплатой данного налога на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 2421,10 рублей за период с 01 июля 2020 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 15 986 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Уйским районным судом вынесено решение по делу № о взыскании указанного налога на имущество. Исполнительный лист по данному делу направлен в Уйское РОСП УФССП России по <адрес>. Указанная сумма налога взыскана - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой указанного налога на имущество за 2019 год в сумме 15 986 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в сумме 1762,58 рублей за период с 17 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 380 рублей. Указанная сумма налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета погашен налог в сумме 226 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог в сумме 380 рублей, из них: 154 рубля ушли в погашение задолженности за 2018 год и 226 рублей - в погашение задолженности за 2019 год. В связи с несвоевременной уплатой указанного налога на имущество за 2018 год в сумме 380 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в сумме 31,96 рубль, из них: 27,03 рублей за период с 13 февраля 2020 года по 06 мая 2021 года, 4,93 рубля за период с 07 мая 2021 года по 15 октября 2021 года.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 380 рублей. Указанная сумма налога уплачена частично, а именно: ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог в сумме 380 рублей, из них: 154 рубля ушли в погашение задолженности за 2018 год, 226 рублей - в погашение задолженности за 2019 год. В связи с несвоевременной уплатой указанного налога на имущество за 2019 год в сумме 380 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу па имущество в сумме 17,89 рублей, из них: 9,01 рублей за период с 25 июня 2021 года по 15 октября 2021 года, 8,88 рублей за период с 16 октября 2021 года по 31 марта 2022 года.

ФИО1 не представил декларацию по НДФЛ за 2020 год в связи с чем составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ в виде штрафа 500 рублей. Требование об уплате штрафа до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено. Просили удовлетворить уточненные требования в полном объеме (л.д.6-8, 232-234, 235-236).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя (л.д.8 оборот, л.д.210).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласился частично, указал, что своевременно не представил декларацию за 2020 год, сумму штрафа не оспаривал. Задолженность по налогам и сборам за 2017 год удержана судебными приставами, за 2018 год оплачена полностью, но денежные средства направлены на погашение иной задолженности, так как ошибочно указан не тот КБК, за 2019 год задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год налоги оплатил раньше на 2-3 месяца.

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения уведомленных надлежащим образом и просивших о рассмотрении дела в их отсутствие.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, обсудив доводы сторон, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал (ст. 360 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В п.2 ст.387 НК РФ указано, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, путем предоставления налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления декларации 3-НДФЛ за 2020 год - не позднее 30 июля 2021 года.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 2017 года по 2019 год являлся собственником транспортных средств АВИА А31, государственный регистрационный знак №, автомобиля АВИАН 31, государственный регистрационный знак № Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, Мазда СХ-5, государственный регистрационный знак №, и плательщиком транспортного налога (л.д. 83, 89, 101, 105, 109, 112), что не оспаривается ответчиком в судебном заседании.

Транспортный налог за 2017 год в сумме 15 530 рублей взыскан с ФИО1 на основании решения Уйского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ дело № (л.д. 148-154). Данный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока уплаты транспортного налога, что подтверждается КРСБ (л.д. 19-27, 29-38, 40-47, 51-52).

В связи с тем, что транспортный налог за 2017 год в установленный законом срок своевременно не был уплачен, ответчику в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 21 декабря 2018 года по 14 октября 2021 года в сумме 3166 рублей 56 копеек, что подтверждается расчетом (л.д.249-250), который проверен судом и признан судом выполненным верно.

ФИО1 в судебном заседании в части взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3166 рублей 56 копеек указал, что недоимка по налогу взыскана в принудительном порядке, тем самым не оспаривая факт несвоевременной уплаты в бюджет транспортного налога за 2017 год, в связи с чем в этой части требования подлежат удовлетворению.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 12 780 рублей, взыскан с административного ответчика на основании решения Уйского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 155-161) Указанный налог уплачен - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 222 рубля (3698+6524), что подтверждается КРСБ (л.д. 19-27, 29-38, 40-47, 51-52).

В связи с несвоевременной уплатой указанного транспортного налога за 2018 год в сумме 12 780 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 1180,04 рублей, из них: 980,97 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 199,07 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом, который проверен и принят судом (л.д. 245, 245 оборот).

ФИО1 судебном заседании в части взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1180,04 рублей указал, что недоимка по налогу взыскана в принудительном порядке, добровольно налог уплачен не был. При таких обстоятельствах данное требование подлежит удовлетворению.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 5662 рублей, который уплачен - ДД.ММ.ГГГГ, что следует из КРСБ (л.д. 19-27, 29-38, 40-47, 51-52). Решение Уйского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отказ МИФНС № 23 по Челябинской области от административного иска в части взысканя транспортного налога за 2019 год в размере 5662 рубля и пени за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 12,03 рубля.

В связи с несвоевременной уплатой данного налога начислены пени по указанному налогу в сумме 309 рублей 85 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 15 октября 2021 года, расчет проверен судом (л.д. 247).

Решением Уйского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отказ МИФНС № 23 по Челябинской области от административного иска в части взыскания транспортного налога за 2019 год в размере 5662 рубля и пени за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 12,03 рубля, в связи с чем пени с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 12,03 рубля взысканию не подлежат. При таких обстоятельствах удовлетворению подлежат требования об уплате пени за период с 17 декабря 2020 года по 15 октября 2021 года в сумме 297,82 рубля, исходя из расчета (309,85-12,03).

ФИО1 в 2017-2019 годах принадлежали земельные участки, расположенные по адресм: <адрес> (л.д. 83 оборот -85, 105, 109, 112, 131-137, 139-145).

ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность в сумме 4344,24 рублей, из них: 727,52 рублей ушли в погашение задолженности по указанному земельному налогу за 2017 год. Таким образом, сумма задолженности по указанному налогу составляет: 37 429,48 рублей (38 157-727,52), что следует из КРСБ и пояснений административного истца (л.д. 19-27, 29-38, 40-47, 51-52, 232 оборот).

В связи с тем, что земельный налог за 2017 год в установленный срок не был уплачен на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 9772,01 руб. за период с 12 января 2019 года по 31 марта 2022 года, что подтверждается расчетом (л.д.251-252), который проверен судом и признан выполненным верно.

ФИО1 в судебном заседании по данным требованиям в указал, что недоимка по налогу взыскана в принудительном порядке, тем самым не оспаривал факт несвоевременной уплаты в бюджет земельного налога за 2017 год, в связи с чем в этой части требования подлежат удовлетворению

ФИО1 был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 38 210 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Уйским районным судом вынесено решение по делу № о взыскании указанного земельного налога. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата земельного налога в сумме 38 210 рублей.

Поскольку у налогоплательщика имелась задолженность по налогу, произведенные платежи ушли в погашение задолженности по хронологии её образования, а именно: 384,05 - за 2010 год, 37 825,95 - за 2012 год. Сумма задолженности по указанному налогу составляет: 38 210 рублей, что следует из КРСБ и пояснений административного истца (л.д. 19-27, 29-38, 40-47, 51-52, 232 оборот).

В связи с неуплатой указанного земельного налога за 2018 год в сумме 38 210 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 5136,06 руб. за период с 01 июля 2020 года по 31 марта 2022 года, что подтверждается расчетом (л.д.246), который проверен судом и признан выполненным верно.

ФИО1 в судебном заседании по данным требованиям в указал, что недоимка по налогу взыскана в принудительном порядке, тем самым не оспаривал факт несвоевременной уплаты в бюджет земельного налога за 2018 год, в связи с чем в этой части требования подлежат удовлетворению.

Также подлежат удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 4043,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку, ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 36 672 рублей, который взыскан на основании решения Уйского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 162-167). Указанная сумма налога взыскана - ДД.ММ.ГГГГ, то есть несвоевременно, в связи с чем пени начислены правомерно, расчет пеней проверен судом и признан верным (л.д. 248).

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов за 2018 год в сумме 862 рубля. Указанная сумма налога уплачена - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой указанного земельного за 2018 год на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 88,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет проверен судом и признан верным (л.д. 253). Учитывая, что налог уплачен несвоевременно у налогового органа имелись все основания для начисления пени, в связи с чем требования в данной части подлежат удовлетворению.

При этом суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов за 2019 год в сумме 862 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 4289,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что доказательств того, что сумма недоимки в размере 862 рубля и 12 332 рубля соответственно была взыскана или уплачена суду не представлено.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

ФИО1 в период с 2016 по 2019 годы принадлежало следующее имущество: <данные изъяты> (л.д. 101-102, 105-106, 109-110,112-113).

Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 180-187) решение Уйского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ в части удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5828 рублей отменено. В удовлетворении требований в данной части отказано, в связи тем, что нарушена процедура выставления, направления налогового уведомления о перерасчете, предусмотренном налоговым законодательством. То есть сумма недоимки 5828 рублей (3061 рубль и 2767 рублей) не взыскивалась, следовательно, пени в размере 371,94 рубля за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2767 рублей, и пени в сумме 411,46 рубль за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 3061 рублей не подлежат взысканию. В удовлетворении требований надлежит в этой части отказать.

ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность в сумме 4344,24 рублей, из них: 216,72 рублей ушли в погашение задолженности по налогу на имущество за 2017 год. Таким образом, сумма задолженности на сегодняшний день по указанному налогу составляет: 11 149,28 рублей (11366- 216,72), что подтверждается КРСБ и пояснениями административного истца (л.д. 19-27, 29-38, 40-47, 51-52, 233).

В связи с несвоевременной уплатой указанного налога на имущество за 2017 год в сумме 11 366 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в сумме 2913,75 рублей за период с 11 января 2019 года по 31 марта 2022 года, расчет проверен судом и признан правильным (л.д. 241-242).

ФИО1 в судебном заседании по данным требованиям указал, что недоимка по налогу взыскана в принудительном порядке, тем самым не оспаривал факт несвоевременной уплаты в бюджет налога на имущество за 2017 год, в связи с чем в этой части требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 18 012 рублей.

Решением Уйского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана недоимка по указанному налогу (л.д. 155-161).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата налога на имущество в сумме 18 012 рублей. Поскольку у налогоплательщика имелась задолженность по налогу, произведенные платежи ушли в погашение задолженности по хронологии ее образования, а именно: 17 303,34 - за 2014 год, 708,66 - за 2015 год. Сумма задолженности по указанному налогу составляет 18 012 рублей, что следует из КРСБ и разъяснений налогового органа (л.д. 19-27, 29-38, 40-47, 51-52, 233).

В связи с неуплатой данного налога на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по указанному налогу в сумме 2421,10 рублей за период с 01 июля 2020 года по 31 марта 2022 года, расчет проверен судом и признан верным (л.д. 237).

Учитывая, что недоимка по данному налогу взыскана несвоевременно, что не оспаривается административным, ответчиком требования о взыскании пени по указанному налогу в сумме 2421,10 рублей за период с 01 июля 2020 года по 31 марта 2022 года подлежат удовлетворению.

ФИО1 начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 15 986 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Уйским районным судом вынесено решение по делу №а-62/2022 о взыскании указанного налога на имущество (л.д. 162-167). Указанная сумма налога взыскана - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой указанного налога на имущество за 2019 год в сумме 15 986 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в сумме 1762,58 рублей за период с 17 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года. Расчет проверен удом и признан правильным (л.д. 240).

Учитывая, что недоимка по данному налогу взыскана несвоевременно, что не оспаривается административным ответчиком, требования о взыскании пени по налогу на имущество в сумме 1762,58 рублей за период с 17 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года подлежат удовлетворению.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество за 2018 года в сумме 380 рублей и за 2019 год в сумме 380 рублей. Указанная сумма налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета погашен налог в сумме 226 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог в сумме 380 рублей, из них: 154 рубля ушли в погашение задолженности за 2018 год и 226 рублей - в погашение задолженности за 2019 год, что подтверждается КРСБ и пояснениями административного истца (л.д. 19-27, 29-38, 40-47, 51-52, 233 оборот) и не оспаривается административным ответчиком.

В связи с несвоевременной уплатой указанного налога на имущество за 2018 год и 2019 год в сумме 380 рублей за каждый год, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в сумме 31,96 рубль, из них: 27,03 рублей за период с 13 февраля 2020 года по 06 мая 2021 года, 4,93 рубля за период с 07 мая 2021 года по 15 октября 2021 года (за 2018 год), в сумме 17,89 рублей, из них: 9,01 рублей за период с 25 июня 2021 года по 15 октября 2021 года, 8,88 рублей за период с 16 октября 2021 года по 31 марта 2022 года (за 2019 год).

Учитывая, что налог уплачен несвоевременно имеются основания для взыскания пени налоговым органом и удовлетворения требований в данной части.

Также установлено, что ФИО1 не была предоставлена налоговая декларация формы №3-НДФЛ за 2020 год.

Налоговым органом проведена камеральная проверка по результатам которой составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-15). Согласно вышеуказанному Акту № и налоговым органом выявлены нарушения: непредставление налоговой декларации за 2020 год

По результатам рассмотрения материалов проверки Решением МИФНС №23 России по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д.88-90).

ФИО1 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, штрафа в размере 500 рублей за налоговое правонарушение со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 92 94-96).

Поскольку данные требования не были выполнены, истец обратился в суд для принудительного взыскания.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на период возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Первоначально истец обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Уйского района с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени и штрафа на общую сумму 42 369 рублей 25 копеек (л.д.126-127, 128).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Уйского района Челябинской области вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 129, 130).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход бюджета. С административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 1131 рубль 02 копейки исходя из расчета (800 + ((31033,88 - 20000)х3)/100).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени и штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, задолженность по уплате:

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 21 декабря 2018 года по 14 октября 2021 года в сумме 3166 (три тысячи сто шестьдесят шесть) рублей 56 копеек

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 01 июля 2020 года по 04 мая 2022 года в сумме 1180 (одна тысяча сто восемьдесят) рублей 04 копейки,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 17 декабря 2020 года по 15 октября 2021 года в сумме 297 (двести девяносто семь) рублей 82 копейки,

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 12 января 2019 года по 31 марта 2022 года в суме 9772 (девять тысяч семьсот семьдесят два) рубля 01 копейка,

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 01 июля 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 5136 (пять тысяч сто тридцать шесть) рублей 06 копеек,

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 4043 (четыре тысячи сорок три) рубля,

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 13 февраля 2020 года по 15 октября 2021 года в сумме 88 (восемьдесят восемь) рублей 93 копейки,

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 11 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 2913 (две тысячи девятьсот тринадцать) рублей 75 копеек,

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 01 июля 2020 года по 31 марта 2022 года 2421 (две тысячи четыреста двадцать один) рубль 10 копеек,

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 17 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года 1762 (одна тысяча семьсот шестьдесят два) рубля 58 копеек,

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 13 февраля 2020 года по 15 октября 2021 года в сумме 31 (тридцать один) рубль 96 копеек,

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 25 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 17 (семнадцать) рублей 89 копеек.

- штраф за налоговые правонарушения (непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год) в сумме 500 (пятьсот) рублей в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, Отделение ТУЛА БАНК России/ УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 ФИО9 пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в сумме 12 (двенадцать) рублей 03 копейки,

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 70 (семьдесят) рублей 16 копеек,

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 01 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года в сумме 4289 (четыре тысячи двести восемьдесят девять) рублей 40 копеек,

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 371 (триста семьдесят один) рубль 94 копейки,

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 411 (четыреста одиннадцать) рублей 46 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1131 (одна тысяча сто тридцать один) рубль 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: А.Н. Лавренова

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2023 года.