Решение по делу № 2А-298/2023 от 13.06.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, и задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

Дело № 2а-298/2023

УИД 13RS0003-01-2023-000312-52

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Чамзинка,

Республика Мордовия 13 июня 2023 г.

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Бондаревой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, и задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений,

установил:

Управление федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС России по РМ) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование требований указано о принадлежности административному ответчику ФИО1 на праве собственности в спорный период земельного участка и объектов недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 г. г. в размере 1 576 руб., и пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г., а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018, 2019 г.г. в размере 1 092 руб. и пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 212 руб. 87 коп.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) направлены требования №21126 от 03 июля 2019 г., №4834 от 13 февраля 2020 г., №15645 от 26 июня 2020 г., №7424 от 16 июня 2021 г., однако, административный ответчик от добровольной уплаты налогов уклонился, требование налогового органа оставил без исполнения.

В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность на общую сумму 3 141руб. 03 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились.

В поданном административном исковом заявлении представитель по доверенности – ведущий специалист-эксперт правового отдела №1 УФНС России по Республике Мордовия ФИО2 просила рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Поскольку явка указанных лиц является необязательной и не признана судом обязательной, то на основании части 2 статьи 140, части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства, ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено указанным Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу части 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) (п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Частью 4 статьи 397 НК РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок<данные изъяты>

Согласно представленного административным истцом расчету, задолженность административного ответчика ФИО1 по земельному налогу за 2018, 2019 г. составляет 1 092 руб.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, определены статьями 402 - 404 НК РФ.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником <данные изъяты>

Из представленного административным истцом расчета, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 г.г. составляет 1576 руб.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с частью 3 и частью 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество, административному ответчику ФИО1 начислены пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г.: по налогу на имущество физических лиц в размере 260 руб. 16 коп., по земельному налогу в размере 212 руб. 87 коп.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно части 1 статьи 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно части 3 статьи 363, части 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по своевременной и полной уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО3 не исполнена в установленные законом сроки, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО3 направлены налоговые уведомления: №10779394 от 04 июля 2019 г., №38797180 от 03 августа 2020 г. о необходимости уплаты указанных выше налогов, а также требования: №21126 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03 июля 2019 г. со сроком уплаты до 17 сентября 2019 г.; №4834 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13 февраля 2020 г. со сроком уплаты до 02 апреля 2020 г., №15645 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26 июня 2020 г. со сроком уплаты до 24 ноября 2020 г., №7424 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 июня 2021 г. со сроком уплаты до 17 ноября 2021 г., что подтверждается списком на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований об уплате налога в материалы дела не представлено.

В обоснование заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за вышеуказанные периоды, административным истцом предоставлен соответствующий расчет задолженности, который судом проверен и является арифметически верным. Возражений, относительно предоставленного расчета задолженности, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Мировым судьей судебного участка №2 Чамзинского района Республики Мордовия 16 декабря 2022 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, который 31 января 2023 г. на основании поступивших возражений административного ответчика был отменен.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты вышеуказанной задолженности суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени являются законными и также подлежат удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 31 января 2023 г., административный истец обратился в суд с административным иском 15 мая 2023 г., в связи с чем, срок исковой давности для взыскания вышеуказанной задолженности административным истцом не пропущен.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, и задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, следующую задолженность:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018, 2019 г. г. в размере 1 576 (одна тысяча пятьсот семьдесят шесть) рублей, пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 260 (двести шестьдесят) рублей 16 копеек;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018, 2019 г. в размере 1 092 (одна тысяча девяносто два) рубля, пени за период с 02 декабря 2017 г. по 15 июня 2021 г. в размере 212 (двести двенадцать) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Бондарева