дело № 2а-887/2023

72RS0013-01-2022-011056-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 30 марта 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

при секретаре Францовой М.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Кузнецовой Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области и МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик имеет (имел) на праве собственности с 20.01.2004 года по настоящее время здание по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 26.08.2016 года по 29.03.2017 года помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 20.01.2004 года по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 20.10.2011 года по настоящее время легковой автомобиль МИЦУБИСИ PAJERO 3.2 LWB государственный регистрационный знак №; с 07.12.2006 года по настоящее время грузовой автомобиль НИССАН DIESEL государственный регистрационный знак №. Иные здание, строение, сооружение, помещение, а также земельный участок и транспортное средство являются объектами налогообложения, поэтому ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и по транспортному налогу. ФИО1 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.05.2022 года судебный приказ от 05.07.2021 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 5155,83 руб., из них: пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 06.05.2020 года в размере 661,43 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 года по 06.05.2020 года в размере 4155,39 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 19.04.2021 года в размере 305,71 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 19.04.2021 года в размере 33,30 руб. (л.д. 2-5).

Административный истец ИФНС России по г. Тюмени № 1 и административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие (л.д. 4, 74-75).

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Кузнецова Л.П. в удовлетворении заявленных требований просила отказать в полном объеме.

Выслушав представителя административного ответчика, проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция как контрольный орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежит (принадлежал) на праве собственности с 20.01.2004 года по настоящее время здание по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 26.08.2016 года по 29.03.2017 года помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 20.01.2004 года по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 20.10.2011 года по настоящее время легковой автомобиль МИЦУБИСИ PAJERO 3.2 LWB государственный регистрационный знак №; с 07.12.2006 года по настоящее время грузовой автомобиль НИССАН DIESEL государственный регистрационный знак № (л.д. 23-24, 47, 48).

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется положениями гл. 32 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 15360 руб., за 2016 год в размере 16020 руб., за 2019 год в размере 16020 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 37797 руб., за 2016 год в размере 43795 руб., за 2019 год в размере 90040 руб.; земельный налог за 2015 год в размере 1052 руб., за 2016 год в размере 1052 руб., за 2019 год в размере 1745 руб.

Так как налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 06.05.2020 года в размере 1965,52 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 года по 06.05.2020 года в размере 5895,43 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 19.04.2021 года в размере 305,71 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 19.04.2021 года в размере 33,30 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 9-15), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 38835 по состоянию на 20.04.2021 года со сроком исполнения до 27.05.2021 года, которое получено им 21.04.2021 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 6-8, 16).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 38835 по состоянию на 20.04.2021 года с 27.05.2021 года по 27.11.2021 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 29.06.2021 года, то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.05.2022 года судебный приказ от 05.07.2021 года о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 25).

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 25.05.2022 года по 25.11.2022 года.

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 25.11.2022 года (л.д. 33), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Между тем, из положений ч. 2 ст. 52, ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Более того, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.

Из положений ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ следует, что в административном исковом заявлении должны быть указаны: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

Так, из представленных суду доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, которые в дальнейшем должны были послужить основанием для выставления требований об уплате налога, а также самих требований об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Таким образом, в материалы дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога не представлены, также как и сведения об их добровольной уплате ФИО1

Вместе с тем, абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Из содержания административного искового заявления следует, что 07.05.2020 года по транспортному налогу за 2015 год поступила оплата, таким образом, годовой срок направления требования об уплате задолженности по пеням исчисляется с момента уплаты налога и истекает через год с момента уплаты, соответственно, требование об уплате задолженности по пеням по транспортному налогу за 2015 год должно быть направлено с 07.05.2020 года по 07.05.2021 года, однако, в материалы дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию транспортного налога за 2015 год не представлены, в связи с чем пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 06.05.2020 года в размере 661,43 руб. не подлежат взысканию, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

В административном исковом заявлении и приложенных к нему документах отсутствуют сведения об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, земельного налога за 2019 год, транспортного налога за 2019 год ФИО1, в том числе через службу судебных приставов, то есть соблюдение срока направления требования об уплате задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 года по 06.05.2020 года в размере 4155,39 руб.; по пеням по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 19.04.2021 года в размере 305,71 руб.; по пеням по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 19.04.2021 года в размере 33,30 руб., проверить не представляется возможным, поэтому указанные пени не подлежат взысканию, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

Налоговое законодательство предполагает не только обязанность налогоплательщика по уплате в установленный срок соответствующих сумм обязательных платежей и санкций, но и соблюдение налоговым органом предусмотренного действующим законодательством порядка взыскания сумм обязательных платежей и санкций, не уплаченных налогоплательщиком в установленный законодательством срок.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что налоговым органом не соблюден порядок принудительного взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015 год, 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени по земельному налогу за 2019 год, суд полагает, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 28, 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева