Дело № 2а-636/2025
УИД 39RS0011-01-2025-000106-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2025 года г. Зеленоградск
Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Ишхнели Е.С.,
при помощнике судьи Вагине А.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с вышеназванными требованиями, просил взыскать c ФИО1 задолженность на общую сумму 48 507, 18 руб., из которых:
транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 943 руб.;
транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 943 руб.;
транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 295 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 314 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 346 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 285 руб.;
пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 42 381 руб. 18 коп.
Представитель УФНС России по Калининградской области о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ходатайств и заявлений не представил, явку своего представителя не обеспечил.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).
Выше названные положения Конституции Российской Федерации конкретизированы в ст. 19 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), определяющих, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых согласно НК РФ возложена императивная обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24.03.2017 № 9-П).
В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14.07.2005 № 9-П и Определение от 08.02.2007 № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 № 1740-О).
Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Часть 1 статьи 403 НК РФ предусматривает, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно положениям статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 названной статьи).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации № (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК №.
Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1032-О-О).
Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года № 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года №180-О-Р).
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.
Судом достоверно установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
В налоговых периодах 2019 – 2021 гг., в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства: <данные изъяты> 1987 года выпуска г.р.з. №, <данные изъяты> 1983 года выпуска г.р.з. №, <данные изъяты> 1984 года выпуска г.р.з. №
Также в собственности административного ответчика находилась квартира с КН №, расположенная по адресу: Калининградская область, <адрес>
Налоговыми уведомлениями № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, направленными почтовыми отправлениями, административный ответчик извещался о необходимости уплаты налогов.
Однако в установленные законом сроки административным ответчиком налоги не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.
25.09.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до 28.12.2023 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, которое в добровольном порядке не исполнено.
06.03.2024 налоговым органом в порядке ст. 31,46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.
10.06.2024 административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени в размере 48 901,49 руб.
14.06.2024 судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за период с 2016 по 2021 гг.
Определением и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области судебный приказ от 25.07.2024 по делу № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.
25.12.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 ст. 48 НК РФ срока, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.
Вместе с тем, предъявляя требования о взыскании с административного ответчика недоимки за 2019 год административным истцом не учтено, что Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.).
Сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).
В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.
Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации.
В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Руководствуясь приведенными нормами и положениями, суд приходит к выводу, что в установленные законом сроки административным ответчиком налоги не уплачены, однако налоговым органом не соблюдены требования по порядку обращения за судебным взысканием недоимки, образовавшейся в 2019 году.
При указанных обстоятельствах, своевременность обращения в суд общей юрисдикции после отмены судебного приказа правового значения не имеет.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения с требованиями о взыскании с ответчика недоимки за 2019 год.
Административным истцом не приведены причины пропуска срока обращения в суд, не представлены доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока, в связи с чем оснований для его восстановления у суда не имеется.
В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных указанным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах и учитывая, что налоговым органом пропущен срок для взыскания налога, пени за период 2019 год, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени за данный период утрачена, ввиду чего требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в указанной части удовлетворению не подлежат.
Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020-2021 гг., судом учитывается, что требование налогового органа ФИО1 до настоящего времени не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
Учитывая приведенное обоснование, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Постановлением от 17.12.1996 № 20-П и Определением от 04.07.2002 № 202-0 Конституционного Суда Российской Федерации указано на то, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Таким образом, на суммы налогов, не уплаченных в установленный законом срок, должны быть начислены пени.
Так, за неуплату транспортного налога за 2020 год подлежит взысканию пеня в сумме 577,08 руб. из расчета: сумма задолженности: 1 943,00 руб., период просрочки: с 02.12.2021 по 13.03.2024 (833 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
75
300
8,74
20.12.2021 – 13.02.2022
56
85
300
30,83
14.02.2022 – 27.02.2022
14
95
300
8,61
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
54,40
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
25,32
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
20,85
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
12,82
14.06.2022 – 24.07.2022
41
95
300
25,23
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
29,02
19.09.2022 – 23.07.2023
308
75
300
149,61
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
12,11
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
26,42
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
35,36
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
47,60
18.12.2023 – 13.03.2024
87
16
300
90,16
За неуплату транспортного налога за 2021 года подлежит взысканию пеня в сумме 216,83 руб. из расчета: сумма задолженности: 1 295,00 руб., период просрочки: с 02.12.2022 по 13.03.2024 (468 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
75
300
75,76
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
8,07
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
17,61
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
23,57
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
31,73
18.12.2023 – 13.03.2024
87
16
300
60,09
За неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год подлежит взысканию пеня в сумме 102,77 руб. из расчета: сумма задолженности: 346,00 руб., период просрочки: с 02.12.2021 по 13.03.2024 (833 дня):
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
75
300
1,56
20.12.2021 – 13.02.2022
56
85
300
5,49
14.02.2022 – 27.02.2022
14
95
300
1,53
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
9,69
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
4,51
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
3,71
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
2,28
14.06.2022 – 24.07.2022
41
95
300
4,49
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
5,17
19.09.2022 – 23.07.2023
308
75
300
26,64
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
2,16
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
4,71
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
6,30
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
8,48
18.12.2023 – 13.03.2024
87
16
300
16,05
За неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год подлежит взысканию пеня в сумме 47,72 руб. из расчета: сумма задолженности: 285,00 руб., период просрочки: с 02.12.2022 по 13.03.2024 (468 дней):
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
75
300
16,67
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
1,78
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
3,88
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
5,19
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
6,98
18.12.2023 – 13.03.2024
87
16
300
13,22
Рассматривая требования налогового органа о взыскании пени, начисленной до 01.01.2023, судом установлено, что за несвоевременное исполнение обязанности по уплате:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (далее - ОПС ) за налоговые периоды 2017 - 2020 годы начислены пени в общей сумме 25 433 руб. 16 коп. (за период 16.01.2018 - 31.12.2022).
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее - ОМС ) за налоговые периоды 2017 - 2020 годы, начислены пени в общей сумме 5 587 руб. 72 коп. (за период 16.01.2018 - 31.12.2022).
- транспортного налога за налоговые периоды 2015 - 2021 годы, начислены пени в общей сумме 2 085 руб. 09 коп (за период 02.12.2017 - 31.12.2022).
- земельного налога за налоговые периоды 2016 - 2017 годы, начислены пени в общей сумме 116 руб. 40 коп. (за период 02.12.2017 - 31.12.2022).
- налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016 - 2021 годы, начислены пени в общей сумме 272 руб. 31 коп. (за период 01.07.2018 - 31.12.2022).
- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), начислены пени в общей сумме 223 руб. 93 коп. (за период до 1 января 2011 года ).
Таким образом, общая сумма пени, исчисленная за период до 01.01.2023. составила 33 718 руб. 61 коп.
При переходе на ЕНС передана задолженность по налогам на сумму 133 439,95 руб., из них: LINK Excel.Sheet.12 ФИО2 Лист1!R1C1:R17C4 \a \f 4 \h \* MERGEFORMAT
Наименование налога
Начислен налог
Отчетный период
Срок уплаты
Страховые взносы ОПС
23400
2017
09.01.2018
Страховые взносы ОМС
4590
2017
09.01.2018
Налог на имущество физических лиц
324
2017
03.12.2018
Транспортный налог с физических лиц
1849,99
2018
02.12.2019
Страховые взносы ОПС
26545
2018
09.01.2019
Страховые взносы ОМС
5840
2018
09.01.2019
Транспортный налог с физических лиц
1943
2019
01.12.2020
Страховые взносы ОПС
29354
2019
31.12.2019
Страховые взносы ОМС
6884
2019
31.12.2019
Налог на имущество физических лиц
314
2019
01.12.2020
Транспортный налог с физических лиц
1943
2020
01.12.2021
Страховые взносы ОПС
25916,67
2020
18.11.2020
Страховые взносы ОМС
2610,29
2020
18.11.2020
Налог на имущество физических лиц
346
2020
01.12.2021
Транспортный налог с физических лиц
1295
2021
01.12.2022
Налог на имущество физических лиц
285
2021
01.12.2022
В отношении налогов по страховым взносам ОМС и ОПС налоговым органом предпринимались меры принудительного взыскания задолженности с административного ответчика, однако в связи окончанием исполнительных производств и отсутствием возможности взыскания административным истцом списаны следующие задолженности по налогам:
Страховые взносы ОПС за 2017 год - 23 400 руб. (списаны по решению № от 03.10.2023).
Страховые взносы ОМС за 2017 год - 4 590 руб. (списаны по решению № от 03.10.2023).
Страховые взносы ОПС за 2018 год - 26 545 руб. (списаны по решению № от 03.10.2023).
Страховые взносы ОМС за 2018 год - 5 840 руб. списаны по решению № от 03.10.2023.
Страховые взносы ОПС за 2019 год -29 354 руб. (списаны по решению № от 11.04.2023).
Страховые взносы ОМС за 2019 год - 6 884 руб. (списаны по решению № от 11.04.2023).
Учитывая, что начисление пеней на суммы страховых взносов ОМС и ОПС за 2017-2019 годы, которые были списаны налоговым органом, не соответствует требованиям действующего законодательства, то в данной части требования истца не подлежат удовлетворению.
Также судом установлено, что решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 30.05.2022 по делу № с ФИО1, проживающего по адресу: Калининградская область, <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 1 943,00 рубля и пени на него в размере 29,31 рубль, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 286,00 рублей и пени на него в размере 4,32 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 7 091,88 рублей и пени в размере 8,04 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 27 310,40 рублей и пени в размере 30,95 рублей, а всего 36 703,90 рублей.
На основании вступившего в законную силу решения суда выдан исполнительный лист ФС № от 08.08.2022, на основании которого 03.10.2022 возбуждено исполнительное производство №.
Задолженность по состоянию на текущую дату остается не погашенной, в связи с этим начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, по страховым взносам на ОМС за 2020 год, по страховым взносам на ОПС за 2020 год является правомерным.
За период с 13.02.2020 по 13.03.2024 за неуплату транспортного налога за 2018 год подлежит взысканию пеня в сумме 761,30 руб., страховых взносов ОПС за 2020 год – 10 665,14 руб., страховых взносов ОМС за 2020 год - 1 074,18 руб., а всего 12 500,62 руб.
В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год административным истцом также предпринимались меры принудительного взыскания.
Так, 24.09.2019 на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство № от 16.04.2020, которое впоследствии было прекращено постановлением судебного пристава исполнителя № от 20.08.2021. При этом налоговый орган не представил доказательств принятия мер для восстановления срока предъявления исполнительного документа к исполнению, в связи с этим суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания задолженности с административного ответчика утрачена. Следовательно, начисление пеней на указанную сумму недоимки противоречит положениям ст. 75 НК РФ.
Таким образом, сумма пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов на 13.03.2024 составляет 13 445,02 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
Факт удовлетворения требований административного истца в соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ определяет обязанность административного ответчика оплатить в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб., от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: Калининградская область, <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 943 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 1 295 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 346 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 285 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13 445,02 руб., а всего 17 314 (семнадцать тысяч триста четырнадцать) руб. 02 коп.
В удовлетворении остальной части требований УФНС России по Калининградской области отказать.
Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: Калининградская область, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 28.05.2025.
Судья Е.С. Ишхнели