Решение по делу № 2А-242/2023 от 31.01.2023 | Каменский районный суд (Ростовская область)

Дело №2а-242/2023

УИД 61RS0036-01-2022-004985-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2023г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Сытник И.Ю.,

при секретаре Шехурдиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области (далее МИФНС №21 по РО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г., указав в заявлении, что ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1999, дата регистрации права 24.09.2014г.

На основании расчетов по транспортному налогу за 2018г.-2019г., произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 85800 рублей, по 42900 руб. за каждый год. Ответчиком транспортный налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, за ним числится задолженность по уплате транспортного налога за 2019г. в размере 42900 руб. (требование №3781).

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и согласно выписке из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя 25.01.2021г., в связи с недействующим ИП исключен из ЕГРИП.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за 2020г. по страховым взносам в размере 40874рублей, в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) за 2020г. в размере 32448рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с 1 января 2017г.) за 2020г. в размере 8426 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1656, 21 рублей, в том числе:

-пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в размере 382, 88 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 64,36 рублей.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере16, 71 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 02.07.2020г №, от 15.01.2021 №, от 03.02.2021г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

15.06.2021г. мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от 17.06.2022г.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. в размере 42900 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в размере 382,88рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 01.07.2020г. в размере 1192, 26рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 64,36 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 16,71 рублей, всего на сумму 85430, 21 рублей, а также расходы по оплате госпошлины.

Представитель МИФНС №21 по РО надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного ответчика в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты> VIN №, год выпуска 1999, дата регистрации права 24.09.2014г.

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МИФНС России №21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019г. составила 42900 рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и согласно выписке из ЕГРН, утратил статус индивидуального предпринимателя 25.01.2021г., в связи с недействующим ИП исключен из ЕГРИП (л.д. 11).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика ФИО1 выявлены недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 32448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 8426 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой недоимки по транспортному налогу за 2018г., и неуплатой ее в 2019г., по страховым взносам – в 2020г., ФИО1 были начислены:

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в размере 382,88рублей,

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 01.07.2020г. в размере 1192, 26рублей,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 64,36 рублей,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 16,71 рублей.

Административным истцом представлены требования от 02.07.2020г №, от 15.01.2021 №, от 03.02.2021г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административным истцом суду представлен расчёт недоимки и пени по страховым взносам и транспортному налогу, который проверен судом, признан арифметически правильным в части начисления суммы транспортного налога с физических лиц за 2019г. и пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021г.; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г., пени период с 01.01.2021 по 14.01.2021г. Мотивированных возражений по указанному размеру задолженности и доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено.

Вместе с тем, согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

ФИО1, в связи :

- с неуплатой пени в размере 1192, 26 руб., начисленной за период с 03.12.2019 по 01.07.2020г. в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2018г., выставлено требование №, сроком исполнения до 25.11.2020г.;

- с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2019г. и пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021г. выставлено требование №, сроком исполнения до 30.03.2021г.;

- с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г., пени период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.01.2021г. выставлено требование №, сроком исполнения до 09.02.2021г.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 15.06.2021года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 16,71 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.): налог в размере 32448 руб., пеня в размере 64,36 руб., налога на имущество физических лиц в размере 321 руб., пеня 6, 04 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 42900 руб., пеня 1575, 14 руб., а также госпошлины в размере 1385 руб.01 коп., который впоследствии отменен определением от 17.06.2022г. в связи с возражениями должника.

С учетом требований ч.2 ст.48 НК Российской Федерации право на обращение в суд с требованиями:

о взыскании пени в размере 1192, 26 руб., начисленной за период с 03.12.2019 по 01.07.2020г. в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2018г. у налогового органа возникло с 26.11.2020г. - после истечения срока уплаты недоимки, указанного в налоговом требовании № сформированного по состоянию на 02.07.2020г. ;

о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019г.и пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021г. у налогового органа возникло с 31.03.2021г. - после истечения срока уплаты недоимки, указанного в налоговом требовании № сформированного по состоянию на 03.02.2021г. ;

о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г., пени период с 01.01.2021 по 14.01.2021г. у налогового органа возникло с 10.02.2021 г. - после истечения срока уплаты недоимки, указанного в налоговом требовании № сформированного по состоянию на 15.01.2021г. ;

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд 14.12.2022 года.

Суд, исследовав материалы дела, установил, что с 25.11.2020г. (срока, указанного в требовании №) до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, принятого 15.06.2021г., прошло более шести месяцев.

Часть 1 ст. 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и 17 июля 2018 года N 1695-О).

Административный истец с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока в порядке ч.2 ст.286 КАС РФ в суд не обращался.

С 15.09.2015 введён в действие Кодекс административного судопроизводства в Российской Федерации (КАС РФ), который определяет требования к административному исковому заявлению при обращении с ним в суд.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08.02 2007 N381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в данном случае срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2018г., административным истцом пропущен.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (п.т 3 ст. 229.2, гл. 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (п. 3 ч. 3 ст. 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

В данном случае суд считает, что пропуск административным истцом без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд с административным исковым заявлением в части взыскания с ФИО1 пени в размере 1192, 26 руб., начисленной за период с 03.12.2019 по 01.07.2020г. в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2018г., является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.

Также с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенной части требований, в сумме 2727 руб. 14 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г.- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №

-недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 42900 рублей (<данные изъяты>

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в размере 382, 88 рублей <данные изъяты>

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020г. в размере 32448 рублей <данные изъяты>

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 64,36 рублей <данные изъяты>

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с 1 января 2017г.) за 2020г. в размере 8426 рублей (<данные изъяты>

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с 1 января 2017г.) за 2020г. за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 16, 71 рублей (<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2727 (две тысячи семьсот двадцать семь) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 01 февраля 2023г.

Судья:

<данные изъяты>