Решение по делу № 2А-497/2025 от 20.01.2025

Дело №2а-497/2025 (№2а-6414/2024)

03RS0007-01-2024-009493-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 января 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 18.07.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 162 882,67 рублей, которое не погашено. По состоянию на 05.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 169 931,01 рублей, в том числе налог в размере 162 841,96 рублей, пени в размере 7089,05 рублей по состоянию на 06.11.2023.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическими лицами – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 162 841,96 рублей;

-пени в размере 7089,05 рублей по состоянию на 06.11.2023,

всего задолженность на общую сумму 169 931,01 рублей.

Определением суда от 09.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Заинтересованное лицо Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога на доходы физических лиц, полученные при продаже недвижимого имущества, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса (пункт 3 ст. 214.10 НК РФ).

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на основании решения Межрайонной ФНС России №1 по Республике Башкортостан от 05.06.2023 №2438 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой с учетом сведений полученных в рамках проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 за 2022 год представлена налоговая декларация (первичная) 17.05.2023, срок которой установлен законодательством не позднее 02.05.2023. Установлено, что ФИО1 получен доход в общей сумме 3 361 702,25 рублей от реализации земельного участка с кадастровым номером ... жилого дома с кадастровым номером ..., земельного участка ..., что послужило основанием для доначисления суммы налога в размере 162 853 рублей (с учетом налогового вычета в размере 2 108 984,54 рублей).

Также Межрайонной ИФНС России №1 по РБ вынесено решение №2296 от 21.07.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2022 год 17.05.2023 при установленном сроке предоставления не позднее 02.05.2023.Указанным решением ФИО1 доначислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1018,00 руб.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 18.07.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 162 882,67 рублей.

По состоянию на 05.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 169 931,01 рублей, в том числе налог 162 841,96 рублей, пени 7089,05 рублей по состоянию на 06.11.2023.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-пени в размере 7089,05 рублей по состоянию на 06.11.2023.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование №9945 от 23.07.2023 о необходимости уплаты недоимки по налогу и пени в размере 163 086,22 рублей, сроком уплаты до 11.09.2023.Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 28.07.2023.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования №9945 от 23.07.2023 составила 163 086,22 рублей, то есть более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до 11.09.2023, требование добровольно ответчиком не исполнено.

По состоянию на 06.11.2023 сумма отрицательного сальдо по пени составила 7089,05 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 27.11.2023, мировым судьей судебного участка №4 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 27.11.2023 №2а-2459/2023. В связи с поступлением возражений от ФИО1 08.05.2024 года мировым судьей судебного участка судебный приказ №2а-2459/2023 отменен.

Административное исковое заявление подано 05.11.2024 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 169 931,01 рублей в том числе: налог - 162 841,96 рублей, пени в размере 7089,05 рублей по состоянию на 06.11.2023.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 6098,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-пени в размере 7089,05 рублей по состоянию на 06.11.2023,

всего задолженность на общую сумму 169 931,01 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ... ... ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 6098 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 03.02.2025.