Решение по делу № 2А-1216/2025 от 21.10.2025 | Буденновский городской суд (Ставропольский край)

дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года город <данные изъяты>

<данные изъяты> городской суд <данные изъяты> края в составе:

председательствующего судьи Никитиной М.В.,

при секретаре судебного заседания Аниной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2173 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1623 рублей; по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12075,21 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты> и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Исходя из положений пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 423 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управления федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества, указанном в приложении № к настоящему заявлению. Ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет, составляет за ДД.ММ.ГГГГ год налога 49500 рублей. Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога 2 173 рубля. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 1623 рубля. Исполнением требования по уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требования, но и суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. За период с ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из суммы задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Состояние отрицательного сальдо ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 305736,16 рублей, в том числе пени 108 437,45 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 94 117,63 рублей. В указанное исковое заявление включены пени в размере 12.075,21 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом, пени начислены на следующую недоимку в размере 197298,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, ОМВ за ДД.ММ.ГГГГ год взысканы на основании судебного решения №. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога 53296 рублей, пени 12075,21 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <данные изъяты> краю в судебное заседание не явился, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о дате и времени судебного заседания по месту регистрации, о причинах неявки суду не сообщили и не ходатайствовали о рассмотрении административного дела в их отсутствие. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ лично получила судебное уведомление о дате и времени судебного заседания (№).

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению.

Из содержания п. 39 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 29.07.2016 г. «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Материалы административного дела не содержат сведений о признании судом обязательным личного участия в судебном заседании административного ответчика ФИО1, которая извещалась судом о дате, времени и месте судебного заседания, о чем свидетельствуют материалы административного дела.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного судом выполнена предусмотренная процессуальная обязанность по извещению административного истца, административного ответчика и на основании положений ст.150 КАС РФ, статьи 165.1 ГК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС <данные изъяты> краю в качестве налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ по текущую дату ФИО1 зарегистрирована в статусе адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Кроме того, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых, взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 указанной статьи.

Исходя из положений ст. 25 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 49500 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год составляет 1623 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налоговой кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка, кадастровый №, адрес: 356839, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: 356800, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Задолженность ФИО1 по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год составляет 2173 рубля.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и страховых взносов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени (л.д. 10).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового Кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налогового Кодекса Российской Федерации.

Решением № Межрайонной ИФНС <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании №, в размере 279356,36 рублей (л.д. 13).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО4 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 3796 рублей (л.д. 15).

Согласно предоставленной истцом информации за период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 218470,48 рублей, в том числе пени 34416,67 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 371107,37 рублей, в том числе пени 120512,66 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 108437,45 рублей. Непогашенный остаток пени на момент формирования заявления на ДД.ММ.ГГГГ (120512,66 руб. – 108437, 45 руб.) – 12075,21 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени по налогам в пользу Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> в сумме 65371,21 рублей, госпошлины в доход государства в сумме 2000 рублей на основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 53 296 рублей, пени – 12075,21 рублей.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ. представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В рамках ведения ЕНС налоговые обязательства и суммы уплаченных налогов, сборов, пени, процентов и штрафов включены в единое сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В соответствии с п.п. 2. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В заявлении административный ответчик ФИО1 просила отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС <данные изъяты> в связи с добровольным погашением имеющейся задолженности, указанной в исковом заявлении, а также оплаты государственной пошлины в размере 4000 рублей.

К заявлению ФИО1 приложены: чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 49500 рублей; чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2173 рублей; чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме 1623 рублей; чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12075,21 рублей; чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате госпошлины в суд в сумме 4000 рублей (л.д. 34-36).

В связи с произведенной административным ответчиком оплатой задолженности по налоговым платежам административным истцом Межрайонной ИФНС <данные изъяты> предоставлена информации, в соответствии с которой Приказом Министерства финансов России от ДД.ММ.ГГГГ №н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в новой редакции предполагает распределение денежных средств по правилам ст. 45 НК РФ.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого платежа/налога/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

В рамках ведения ЕНС налоговые обязательства и суммы уплаченных налогов, сборов, пени процентов, штрафов включены в единое сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 45 п. 8 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если средств ЕНП на момент зачет недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем, начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата на ЕНС в размере 69371,21 руб. и распределена следующим образом:

сумма ПД 49500 руб. от ДД.ММ.ГГГГ:

- 24880,97 руб. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 8426 руб. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 1632 руб. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 365 руб. налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 484 руб. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 10885,36 руб. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 2826,67 руб. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.;

Сумма ПД 2173 руб. от ДД.ММ.ГГГГ :

- 2173 руб. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.;

Сумма ПД 1623 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

- 1623 руб. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.;

Сумма ПД 12075, 21 руб. от ДД.ММ.ГГГГ:

- 2055.81 руб. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 1372,37 руб. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 897 руб. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 183 руб. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- 7567,03 руб. страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.

Сумма ПД 4000 руб. от ДД.ММ.ГГГГ госпошлина.

С учетом предоставленной информации (л.д. 68-69) Межрайонная ИФНС № <данные изъяты> краю просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, правильность исчисления и расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налогов, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате указанной в иске недоимки по налогам и пени на общую сумму 65371 рубль 21 копейки.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам, пени в полном объеме, административный ответчик не представил, при этом представленные административным истцом документы подтверждают наличие спорной задолженности.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налоговых платежей, пени, начисленных на вышеуказанную недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Таким образом, срок для обращения в суд, в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Из чего следует, что административным истцом было соблюдено требование закона, так как в суд с соответствующим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 внесен платеж в счет оплаты государственной пошлины в сумме 4000 рублей (л.д. 36), в связи с чем суд не взыскивает с административного ответчика судебные расходы.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <данные изъяты> краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,<данные изъяты>) недоимки по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2173 (две тысячи сто семьдесят три) рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1623 (одна тысяча шестьсот двадцать три) рубля;

- суммам пеней, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12075 (двенадцать тысяч семьдесят пять) рублей 21 копейки,

на общую сумму 65371 (шестьдесят пять тысяч триста семьдесят один) рубль 21 копейка.

<данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <данные изъяты> краевой суд через <данные изъяты> городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Никитина М.В.