Решение по делу № 2А-2439/2024 от 21.02.2025

Дело № 2а-325/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2025 года

г. Елизово Камчатского края

Елизовский районный суд Камчатского края в составе: судьи Кошелева П.В., рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

10 декабря 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (сокращённое наименование – УФНС России по Камчатскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, просило суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 212 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2019 год в размере 193 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 230 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2016 год в размере 173 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2018 год в размере 175 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 19 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 118 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 107 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 65 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 22 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 129 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 240 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 325 рублей.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, судебное извещение, направленное в ее адрес электронным заказным письмом №, возвращено в суд по истечению срока хранения.

Согласно разъяснениям, данным в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" (далее – КАС РФ), по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

С учётом этих разъяснений, принимая во внимание, что административный ответчик не получает корреспонденцию, направленную ему заказным письмом по месту жительства, подтверждённому органом, ответственным за регистрацию граждан, суд находит ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав и оценив представленные в материалы настоящего дела и приказного производства доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). Нормы НК РФ в решении приведены по состоянию на дату возникновения обязательств по уплате налога.

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 "О транспортном налоге в Камчатском крае", статьей 4 которого в редакции, действовавшей в спорных налоговых периодах, были установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 следующего содержания, введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым платежом в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом согласно п. 2 указанной статьи признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

C 01 января 2023 года исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

С 01 января 2023 года производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС. Для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального казначейства в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (аб. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика.

Административный истец в обоснование иска указал, что по сведениям, представленным регистрирующими органами, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки "TOYOTA" модели "Harrier" государственный регистрационный номер №, кроме того ФИО1 являлась собственником объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>; квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговое законодательство внесены изменения, предусмотрено введение с 1 января 2023 года единого налогового счета (далее – ЕНС).

Статьёй 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (в предыдущей редакции), в действующей редакции – не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом пунктом 8 постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с представленными сведениями о зарегистрированных объектах имущества на праве собственности за административным ответчиком, налоговым органом были исчислены имущественные налоги и в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № 113488495 от 30 января 2018 года (л.д. 43);

- № 30354121 от 2 августа 2019 года (л.д. 45);

- № 90091916 от 10 декабря 2019 года (л.д. 48);

- № 21156293 от 1 сентября 2020 года (л.д. 51);

- № 17000149 от 1 сентября 2021 года (л.д. 54).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику были выставлены требования об уплате задолженности: № 20799 от 9 апреля 2020 года (л.д. 17), № 58441 от 12 февраля 2019 года (л.д. 21), № 191469 от 9 ноября 2020 года (л.д. 24), № 123518 от 22 декабря 2021 года (л.д. 29), № 74403 от 25 августа 2021 года (л.д. 35), в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной пени.

Требованием № 123518 был установлен срок до 15 февраля 2022 года, в течение которого налогоплательщику было необходимо погасить задолженность.

Досудебный порядок взыскания налогов, установленный действующим налоговым законодательством, административным истцом соблюден.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 20 Елизовского судебного района Камчатского края, исполнявшей обязанности мирового судьи судебного участка № 24 Елизовского судебного района Камчатского края от 16 мая 2024 года Управлению отказано в принятии заявления в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д. 8).

Проверяя обстоятельства пропуска административным истцом срока для обращения в суд, суд приходит к выводу, что данный срок налоговым органом не пропущен в силу следующего.

Требованием № 123518 от 22 декабря 2021 года об уплате задолженности установлен срок до 15 февраля 2022 года, в течение которого ФИО1 надлежало уплатить обязательные платежи.

Соответственно, с заявлением о взыскании в судебном порядке с административного ответчика недоимки по обязательным платежам административный истец мог обратиться до 15 августа 2022 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности было подано мировому судье 7 мая 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока.

В Елизовский районный суд административному истцу надлежало обратиться не позднее 16 ноября 2024 года, при этом с настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось лишь 10 декабря 2024 года также с пропуском срока на обращение.

В соответствии со ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Управление в административном исковом заявлении просило восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Существенно значимым для рассмотрения данного дела является выяснение уважительности причин пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Поскольку, если данный срок был пропущен без уважительных причин, не имеет значения, в течение какого времени после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа было подано административное исковое заявление.

Вместе с тем, ходатайство административного истца о восстановлении указанного срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом сроков обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы в восстановлении пропущенного срока на предъявление административного искового заявления.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 212 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2019 год в размере 193 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 230 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2016 год в размере 173 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2018 год в размере 175 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 240 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 325 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

подпись

П.В. Кошелев

<данные изъяты>