УИД 16RS0010-01-2023-000040-34

Дело №2а-105/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14.03.2023 пгт. Балтаси

Балтасинский районный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующего судьи Хазиевой Э.И.,

при секретаре Шамсутдиновой М.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик является адвокатом и не исполняет свои обязанности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Кроме того, в собственности административного ответчика имеется земельный участок и жилой дом расположенные в пгт. <адрес> Республики Татарстан, а также транспортное средство автомобиль марки Volkswagen Tiguan, в связи с чем ему были начислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортные налоги и направлено налоговое уведомление. Однако в установленный срок он не исполнил обязанность по уплате налогов и поэтому ему были начислены пени. Ввиду вышеназванного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 77 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 39 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 572 руб. 71 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 89 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 500 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 62 коп.; недоимку по земельному налогу з 2020 год в размере 362 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 45 коп.

Административный истец извещен о дне, месте и времени рассмотрения, что подтверждаются уведомлением о вручении заказного письма, в суд не явился.

Административный ответчик надлежаще извещен о дне, месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился. Адресованный конверт возвращен с отметкой «истечение срока хранения».

Суд, исследовав и оценив представленные по делу доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По смыслу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

По смыслу ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

По смыслу ст. 386, 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По смыслу ст. 356, 357, 358 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений пункта 2 части 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 3 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

По смыслу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пункт 3 ст. 420 НК РФ предусматривает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По смыслу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимости и движимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, ул. <адрес>, доля в праве ?, кадастровой стоимостью 362 299 руб.,

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Балтаси, ул. <адрес>, доля в праве ?, кадастровой стоимостью 476 705 руб.,

- легкового автомобиля Фольксваген Тигуан, государственный регистрационный номер №

За 2020 год административному ответчику начислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21). Срок уплаты налога указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик в установленный срок не оплатил указанные налоги, в связи с чем ему были начислены пени.

В связи с вышеизложенным в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности в виде налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, а также начисленных пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты в требовании указан до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование налогоплательщик также полностью не исполнил.

Кроме того, административный ответчик в 2021 году являлся действующим адвокатом. Административный ответчик в силу Закона обязан производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ввиду осуществления деятельности в качестве адвоката.

Согласно материалам дела следует, что административному ответчику исчислены к уплате страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. Однако административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена, в связи с чем ему были начислены пени.

В связи с вышеизложенным в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности в виде страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также начисленных пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты в требовании указан до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование налогоплательщик также полностью не исполнил.

Согласно расчету налогового органа, у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога и пени:

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 77 коп.;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 39 коп.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 572 руб. 71 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 89 коп.;

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 500 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 62 коп.

недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 362 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 45 коп.

Расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пеням судом проверен и признан правильным, административным ответчиком иного варианта расчета не представлено.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился мировому судье в мае 2022 года, то есть в срок установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Балтасинскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

На основании абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд не пропущен, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленные сроки.

При таких данных суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае административный истец был освобожден при подаче иска в суд от уплаты государственной пошлины на основании Закона. Поэтому государственная пошлина в сумме 1 710 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Балтасинский муниципальный район Республики Татарстан».

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 77 коп.;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 39 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 572 руб. 71 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 89 коп.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 500 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 62 коп.

недоимку по земельному налогу з 2020 год в размере 362 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Балтасинский муниципальный район Республики Татарстан» государственную пошлину в размере 1 710 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через районный суд в течение одного месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.