Решение по делу № 2А-249/2025 от 03.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при помощнике судьи Качкуркиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2018, 2021-2022 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества, в связи с чем налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущества.

Так как ФИО1 налоги своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом были начислены пени на имевшуюся задолженность.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в МРИ ФНС № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с этим она была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы. На образовавшуюся задолженность по страховым взносам также были начислены пени.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), размер которого по состоянию на 01 января 2023 года составил 22 390 рублей 82 копейки.

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области налогоплательщику ФИО1 направлялись требование об уплате налогов и пени и решение.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 1 Кировского района г. Саратова 26 января 2024 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 04 июня 2024 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 598 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 245 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 270 рублей, пени в общем размере 11469 рублей 81 копейка.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, от административного ответчика поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, причины неявки представителя административного истца суду неизвестны.

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения, согласно которым административные исковые требования признает в части взыскания задолженностей по налогам на имущество за 2018, 2021-2022 годы, данные задолженности оплачены ей 03 февраля 2025 года. В остальной части требования не признала, полагала, что налоговым органом пропущен срок для взыскания с нее пени.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, установленном данной нормой закона.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 год; 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; 32 448 рублей за расчетный период 2021 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 год; 8 426 рублей за расчетный период 2020 год; 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 419 ГК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Ч. 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П. 5 ст. 11.3 НК РФ предусматривает основания для возникновения совокупной обязанности, которая формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, к числу которых относятся: налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных вподпункте 3настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотреноабзацем вторымнастоящего подпункта; уточненные налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); налоговые уведомления - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотреноподпунктом 10настоящего пункта и т.д.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в 2018 году ФИО1 являлась собственником, в том числе квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: г. <адрес>, в 2021-2022 годах она являлась собственником квартиры кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>

Расчет сумм налога на имущество за 2018, 2021-2022 годы (598 рублей, 245 рублей и 270 рублей, соответственно) произведен налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка в % х количество месяцев владения х коэффициент.

Правильность расчетов сумм начисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018, 2021-2022 годы в судебном заседании проверена, сомнений не вызывает.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 27137399 от 11 июля 2019 года, № 8879358 от 01 сентября 2022 года, № 11538862 от 01 августа 2023 года.

В судебном заседании установлено, что 03 февраля 2025 года административным ответчиком произведена оплата вышеуказанных задолженностей по налогу на имущество, данное обстоятельство подтверждается чеками по операции.

Таким образом, в рамках рассмотрения настоящего административного дела обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество исполнена административным ответчиком в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленного ко взысканию налога за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Представленные суду налогоплательщиком платежные документы в подтверждении оплаты задолженностей по налогу на имущество, взыскиваемых в рамках настоящего административного дела содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж. Кроме того, согласно представленным налоговым органом сведениям об отрицательном сальдо ЕНС административного ответчика и ответу Кировского РОСП г. Саратова на запрос суда иных задолженностей по налогам у ФИО1 на дату рассмотрения дела не имеется.

При таком положении правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018, 2021-2022 годы не имеется.

Ввиду того, что ФИО1 не оплачивались своевременно и в полном налоги на имущество за указанные выше периоды, налоговым органом были начислены пени в общем размере 124 рубля 53 копейки:

- 81 рубль 58 копеек за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 года за 2018 год на недоимку в размере 598 рублей за 941 день по ставке ЦБ 7,00/7,50/7,75/6,50/6,25/6,00%;

- 41 рубль 11 копеек за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 года за 2020 год на недоимку в размере 891 рубль за 120 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00% (задолженность погашена в полном объеме 15 апреля 2022 года);

- 1 рубль 84 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года за 2021 год на недоимку в размере 245 рублей за 30 дней по ставке ЦБ 7,50%.

Начисление пени налоговым органом выполнено по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, правильность начисления пени на имеющиеся у административного ответчика задолженности по налогам сомнений у суда не вызывает.

Кроме того, Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- в размере 2135 рублей 80 копеек на задолженность за 2017 год в размере 23400 рублей за период с 27.11.2018 по 12.02.2020 (за 443 дня по ставке ЦБ 7,00/7,50/7,75/6,50/6,25/6,00%) (задолженность оплачена в полном объеме 12 февраля 2020 года)

Также налоговым органом произведено начисление пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 18.01.2019 по 31.12.2022. Однако судом установлено, что указанная задолженность, взысканная с ФИО1 судебным приказом № 2а-1521/2019 была погашена ей в полном объеме 10 марта 2020 года, что подтверждается ответом Кировского РОСП г. Саратова на запрос суда.

При таком положении с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 2094 рубля 63 копейки на задолженность за 2021 год в размере 26545 рублей за период с 18.01.2019 по 10.03.2020 (за 418 дней по ставке ЦБ /7,75/7,50/7,25/7,00, 6,50/6,25/6,00%).

Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- в размере 341 рубль 01 копейка на задолженность за 2017 год в размере 4590 рублей за период с 25.01.2019 по 12.02.2020 (за 384 дня по ставке ЦБ 7,00/7,50/7,75/6,50/6,25/6,00%) (задолженность оплачена в полном объеме 12 февраля 2020 года).

По изложенным выше основаниям суд не соглашается с произведенным истцом расчетом пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и приходит к выводу о взыскании пени на указанную задолженность в размере 457 рублей 91 копейка за период с 18.01.2019 по 10.03.2020 (за 418 дней по ставке ЦБ /7,75/7,50/7,25/7,00, 6,50/6,25/6,00%).

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 390 рублей 82 копейки, в связи с чем, на отрицательное сальдо налогоплательщика начислены пени в общем размере 2476 рублей 28 копеек.

Между тем, в состав отрицательного сальдо налоговым органом включены задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование за 2018 год, которые, как установлено судом на основании ответа Кировского РОСП г. Саратова были взысканы с нее в принудительном порядке 10 марта 2020 года.

В связи с изложенным оснований для включения данных задолженностей в состав отрицательного сальдо ЕНС и начисления на них пени не имеется.

Таким образом, расчет пени на отрицательное сальдо выглядит следующим образом:

- пени в размере 43 рубля начислены на недоимку в размере 843 рубля за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 (за 204 дня по ставке ЦБ 7,5%);

- пени в размере 5 рублей 25 копеек начислены на недоимку в размере 843 рубля за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- пени в размере 11 рублей 46 копеек начислены на недоимку в размере 843 рубля за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (за 34 дня по ставке ЦБ 12%);

- пени в размере 15 рублей 34 копейки начислены на недоимку в размере 843 рубля за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (за 42 дня по ставке ЦБ 13%);

- пени в размере 13 рублей 91 копейка начислены на недоимку в размере 843 рубля за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 (за 33 дня по ставке ЦБ 15%);

- пени в размере 5 рублей 57 копеек начислены на недоимку в размере 1113 рублей за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 (за 10 дней по ставке ЦБ 15%).

Итого, размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 составляет 94 рубля 53 копейки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 Инспекцией было направлено требование № 46960 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам.

В установленный требованием срок оплата задолженности по налогам и пени ФИО1 не произведена.

Решением налогового органа № 4573 от 02 ноября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании № 46960 от 23 июля 2023 года.

По истечении срока для добровольного исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 1 Кировского района г.Саратова 26 января 2024 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-260/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

04 июня 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 26 января 2024 года.

В судебном заседании установлено, что пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 года в размере 81 рубль 58 копеек; пени по налогу на имущество за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 года год 41 рубль 11 копеек, пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 1 рубль 84 копейки, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 27.11.2018 по 12.02.2020 в размере 2135 рублей 80 копеек; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 18.01.2019 по 10.03.2020 в размере 2094 рубля 63 копейки; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25.01.2019 по 12.02.2020 в размере 341 рубль 01 копейка; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 18.01.2019 по 10.03.2020 в размере 457 рублей 91 копейка; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 составляет 94 рубля 53 копейки ФИО1 оплачены не были.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также срок для обращений к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Доводы ФИО1 об истечении срока обращения в суд находит несостоятельными, поскольку порядок и сроки взыскания задолженностей по налогам установленные приведенными выше положениями НК РФ, требования ст.ст. 48, 69 НК РФ налоговым органом соблюдены. Факт прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году с учетом установленных судом обстоятельств (нарушение административным ответчиком сроков оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, принятые налоговым органом меры по взысканию соответствующих задолженностей) не является препятствием для начисления и взыскания пени в указанном судом размере.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки д<адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 года в размере 81 рубль 58 копеек; пени по налогу на имущество за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 года год 41 рубль 11 копеек, пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 1 рубль 84 копейки, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 27.11.2018 по 12.02.2020 в размере 2135 рублей 80 копеек; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 18.01.2019 по 10.03.2020 в размере 2094 рубля 63 копейки; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25.01.2019 по 12.02.2020 в размере 341 рубль 01 копейка; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 18.01.2019 по 10.03.2020 в размере 457 рублей 91 копейка; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 составляет 94 рубля 53 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 14 февраля 2025 года.

Судья Ю.В. Медная