Решение по делу № 2А-350/2022 от 15.08.2022 | Труновский районный суд (Ставропольский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2022 года с. Донское

Судья Труновского районного суда Ставропольского края Кухарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 123740,15 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов налогу: налог в размере 993 рублей за 2018 год, налог в размере 10832 рублей за 2017 год, налог в размере 49886 рублей за 2016 год, налог в размере 48220,66 рублей за 2015 год, пени в размере 6044,04 рублей за 2015 год, пени в размере 2715,23 рублей.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов налогу: пени 8,83 рублей за 2019 год, пени в размере 30.78 рублей за 2018 год.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов налогу: пени в размере 3.63 рублей за 2019 год.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 3.43 рублей за 2019 год,

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 81.16 рублей за 2019 год,

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 2118 рублей за 2019 год, пени в размере 38,41 рублей за 2019 год, налог в размере 1925 рублей за 2018 год, пени в размере 1.31 рублей за 2018, налог в налог в размере 838,67 рублей за 2017 год.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по , являлся собственником:

1) Земельного участка в Чеченской республике , к/н №, площадью 800, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

2) Земельного участка в Чеченской республике , к/н №, площадью 1250.

Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств ГАЗ 2217 VIN: <***>, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ и являлся собственником транспортного средства ГАЗ 33021 №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

На основании статей 357, 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговым уведомлениям у ответчика имеется задолженность по земельному налогу в размере 123740,15 рублей.

Направленное должнику требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу и пеням

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

До настоящего времени задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, налоговым органом в суд направлено исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

Общая сумма требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 составляет 123740,15 рублей.

От представителя административного ответчика поступили возражения, в которых он просил суд отказать в требованиях о взыскании налогов на земельный участок в , к/н №, и применить срок исковой давности по налогам за 2015 год на земельный участок .

В судебное заседание административный истец и ответчик не явились, о месте и времени были извещены. Суд признает явку лиц не обязательной и в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства

Суд, исследовав материалы дела, считает требования Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ к числу объектов налогообложения отнесены, в частности, автомобили.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении автомобилей определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Из положений ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки для легковых автомобилей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя автомобиля и для легковых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил налоговая ставка составляет 2,5 рублей с каждой лошадиной силы, от 100 до 150 лошадиных сил - 3,5 рублей с каждой лошадиной силы, от 150 до 200 - 5 рублей с каждой лошадиной силы (п. 1 ст. 361 НК РФ).

При этом налоговые ставки, указанные выше, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ)

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела видно, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств марки ГАЗ 2217 VIN: № дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ и являлся собственником транспортного средства марки ГАЗ 33021 VIN:№, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления в связи с несвоевременной неуплатой ФИО1 транспортного налога в установленный законом срок последнему начислена пеня по транспортному налогу.

Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и признан правильным.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником земельного участка в Чеченской республике , к/н №, площадью 800, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. и является собственником земельного участка в Чеченской республике , к/н №, площадью 1250.

Между тем согласно решению Старопромысловского районного суда ЧР, от ДД.ММ.ГГГГ было решено признать недействительным распоряжение мэрии от ДД.ММ.ГГГГ о выделении ФИО1 земельного участка в Чеченской республике , также было решено признать недействительным свидетельство о регистрации на вышеуказанный земельный участок и обязать Управление Федеральной регистрационной службы аннулировать запись о государственной регистрации права за ФИО1 на земельный участок в суда вступило в законную силу.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 с 31.20.2009 не является собственником земельного участка в , а поэтому с него не полежит взысканию начисленный налог и пеня за 2015, 2016 года.

Кроме того после вынесения вышеуказанного решения ФИО1 не должен был обращаться в регистрирующие органы для погашения записи в ЕРГН прав на спорный земельный участок.

Таким образом, задолженность по налогам и пени за земельный участок, расположенный по адресу: , в размере 78108 рублей и пени в размере 3019,04 рублей за 2015 и 2016 года взысканию с ФИО1 не подлежат.

Пунктами 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Земельный налог за земельный участок в за 2016, 2017, 2018 года ФИО1 не оплачен, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой вышеуказанного земельного налога в установленный законом срок ФИО1 начислена пеня по земельному налогу.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 4, 6).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по задолженности по налогам и пеням в общей сумме 158723,06 рублей и расходы по оплате государственной пошлины в размере 2187,23, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском к ФИО1.

Межрайонная ИФНС России № по , имея соответствующие полномочия, обратилась в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного, земельного налога и пени в установленный законом срок, основания для взыскания суммы задолженности по налогу и пени имеются, представленный административным истцом расчет, размер взыскиваемых сумм судом проверен и признан правильным

Таким образом, срок исковой давности административным истцом пропущен не был с ФИО1 поделжит взысканию задолженность по налогам в размере 42613.11 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей;

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1478.39 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по задолженность по налогам вразмере 42613.11 рублей а именно:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов налогу в размере 37564.26 рублей, а во взыскании 81127,04 рублей отказать.

- задолженность по земельному налогу с физических лиц обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов налогу: пени 8,83 рублей за 2019 год, пени в размере 30.78 рублей за 2018 год.

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов налогу: пени в размере 3.63 рублей за 2019 год.

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 3.43 рубля за 2019 год,

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 81.16 рублей за 2019 год,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 2118 рублей за 2019 год, пени в размере 38,41 рублей за 2019 год, налог в размере 1925 рублей за 2018 год, пени в размере 1.31 рублей за 2018, налог в налог в размере 838,67 рублей за 2017 год.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Труновского муниципального округа государственную пошлину в размере 1478.39 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Труновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Кухарев