УИД 48RS0010-01-2022-002302-95 Административное дело № 2а-2062/2022 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2022 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Пресняковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что она, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, а также плательщиком налога на доходы физического лица. Административный ответчик ФИО1 своевременно не выполнила обязанности по их уплате, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени. Административный истец просит взыскать с ответчика сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 г. в размере 156 руб., пени в размере 12,93 руб. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г.; задолженность по налогу на доходы физических лиц. с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 256 048,20 руб., пени в сумме 10 270,58 руб. за период с 16.07.2021 г. по 27.12.2021 г.., а всего в размере 266 487,71 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога, предусмотренный ст. 70 НК РФ, определен не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Возможность направления налогового уведомления и требования об уплате налога по истечении установленного срока нормами НК РФ не предусмотрена.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником имущества:

- квартира, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенная по адресу:<адрес>. Дата регистрации факта владения с 10.02.2006 г. по 27.06.2017 г.;

- квартира, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенная по адресу:<адрес>. Дата регистрации факта владения с 12.01.2016г. по 25.05.2017 г.;

- объект незавершенного строительства, кадастровый номер <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации факта владения с 30.08.2011 г. по 12.12.2018 г.

В силу п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога на имущество, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения, в том числе: жилого дома, части жилого дома: квартиры, части квартиры, комнаты; гаража или машино-место: помещения, используемого в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек: хозяйственных строений, площадь которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Так как, административный ответчик ФИО1 является пенсионером с 08.08.2007 г., льгота была предоставлена на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>.

За 2017 год административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество в размере 156 руб.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в размере 12,93 руб. за период с 04.12.2018 г. по27.11.2019 г.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, т.к. налогоплательщиком получен в 2020 году доход от источников в Российской Федерации в сумме 4 669 982,49 руб. (продажа дома, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации с 12.12.2018 г. по 05.11.2020 г.., а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации с 14.10.2020 г. по 05.11.2020 г.

Согласно п.2 ст.228, ст. 227 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) вид дохода физического лица от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена в Межрайонную ИФНС России № 1 по Липецкой области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный налоговый период.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п.4 ст.229 НК РФ).

Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи и может быть уменьшена на величину имущественного налогового вычета или на сумму фактически понесенных расходов по приобретению проданной недвижимости (пп. 1 п. 1. пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Судом установлено, что со стороны административного ответчика ФИО1 в декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) была отражена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 1 600 000 руб.

Согласно ст.224 НК РФ, налогоплательщиком должен быть уплачен налог на доходы физических лиц в размере 13 %, что составляет 269 098 руб. по предоставленной 16.12.2021 г. налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год.

Установлено и подтверждено материалами дела, что со стороны административного ответчика, была произведена частичная оплата налога за период: 02.06.2022 г. в сумме 34.76 руб.; 22.06.2022 г. в сумме 3 401,69 руб.; 18.07.2022 г. в сумме 9 613,35 руб.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. составляет 256 048.20 руб.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате НДФЛ, произведено начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по НДФЛ в сумме 10 270.58 руб. за периоде 16.07.2021 г. по 27.12.2021 г.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 16067711 от 04.07.2018 г.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика. были направлены требования об уплате налога №22807 от 28.11.2019 г., №26082 от 28.12.2021 г.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации. физическому лицу или уполномоченному представителю налогоплательщика под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, независимо от действий налогоплательщика (получил письмо, уклоняется от получения письма, не получил в силу не зависящих от него обстоятельств - не имеет значения).

Согласно ст. 69 НК РФ требования в отношении задолженности по налогу на имущество, а также по налогу на доходы физических лиц направлены налоговым органом по почте заказным письмом, что подтверждается реестрами отправки писем, приложенные к материалам административного дела, а также через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Кроме того, из материалов дела следует, что определением мирового судьи Грязинского судебного участка № № Грязинского судебного района Липецкой области от 29 августа 2022 года судебный приказ был отменен. Исковое заявление налоговым органом подано в суд 23 сентября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока для предъявления требований в порядке искового производства после отмены выданного судебного приказа.

Доказательств оплаты исчисленных сумм налога на имущество физических лиц административным ответчиком суду не представлено. Следовательно, в указанной части требование административного истца обоснованно и подлежит удовлетворению.

Поскольку налогоплательщиком допущена просрочка уплаты налога, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня, сумма которой исчислена административным истцом. Данная сумма также подлежит взысканию с ответчика, поскольку начисление пени предусмотрено действующим законодательством (статья 75 НК РФ).

Общая сумма взыскания составит 266 487,71 рублей.

В силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5 864,88 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (паспортные данные: серия <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области (<данные изъяты>) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 г. в размере 156 руб., пени в размере 12,93 руб. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г.; задолженность по налогу на доходы физических лиц. с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 256 048,20 руб., пени в сумме 10 270,58 руб. за период с 16.07.2021 г. по 27.12.2021 г., а всего в размере 266 487,71 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (паспортные данные: серия <данные изъяты>) в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 5 864,88 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Преснякова

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2022 года.