Дело № 2а-1351/2025

64RS0044-01-2025-001242-54

Решение

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Савиной Т.В.,

при секретаре Баженовой А.Е.;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 (далее – МИФНС) к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

МИФНС обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу за <Дата> год в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам по ОПС за <Дата> год в размере <данные изъяты>., пени по ЕДВ за <Дата> год в размере <данные изъяты> пени по ЕДВ за <Дата> год в размере <данные изъяты>., штраф по ЕДВ по сроку уплаты <Дата> в размере <данные изъяты>., штраф по ЕДВ по сроку уплаты <Дата> в размере <данные изъяты>., указав следующее.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира по адресу: <адрес> ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за <Дата> год – <данные изъяты>. (<данные изъяты>.), пени по налогу на имущество за <Дата> года на сумму долга <данные изъяты> с <Дата> размере <данные изъяты>. (с <Дата> по <Дата> (<данные изъяты>.; с <Дата> (<данные изъяты> По взысканию основной суммы долга выписано требование № <№> от <Дата> (сумма налога погашена в полном объеме, пени не погашены).

ФИО1, согласно сведениям регистрирующих органов на праве собственности принадлежат транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>. ФИО1 за <Дата> год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты>., налог не оплачен); также за <Дата> год по транспортному налогу начислены пени на сумму долга <данные изъяты>. с <Дата> в размере <данные изъяты>. (с <Дата> (1204,00*6,50%/300=3,39руб.; с <Дата> (<данные изъяты>

Согласно сведениям с единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ИНН <№>) состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата> и являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> руб., - в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование: <данные изъяты> руб. за расчетный период <Дата> год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: <данные изъяты> руб. за расчетный период <Дата> год. Страховой взнос на ОПС в установленный срок не был оплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам за <Дата> год на сумму <данные изъяты>. с <Дата> в размере <данные изъяты>. (с <Дата> (<данные изъяты>.). По взысканию основной суммы долга выписано требование № <№> от <Дата>, сумма основанного долга погашена в полном объеме, пени погашены частично, остаток задолженности – <данные изъяты>

ИП ФИО1 (ИНН <№>) зарегистрирован в качестве ИП с <Дата> и в <Дата> предоставлял налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНДВ) для отдельных видов деятельности. Налогоплательщику <Дата>. осуществлены доначисления: налог по КНП на сумму <данные изъяты>. по сроку уплаты <Дата> штраф по КНП на сумму <данные изъяты>. по сроку уплаты <Дата>., налог по КНП на сумму <данные изъяты>. по сроку уплаты <Дата>., штраф по КНП на сумму <данные изъяты> по сроку уплаты <Дата>. (налог оплачен несвоевременно, начислены пени, штрафы не оплачены) ЕНДВ в установлены срок оплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялись пени по ЕНДВ за <Дата> год на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты до <Дата> в размере <данные изъяты>. По взысканию основной суммы долга выписано требование № <№> от <Дата> (сумма основного долга погашена в полном объеме; пени не погашены); пени по ЕНДВ за <Дата> год начислены на сумму долга <данные изъяты> со сроком уплаты <Дата> в размере <данные изъяты>. по взысканию основной суммы долга выписано требование № <№> от <Дата> (сумма основного долга погашена в полном объеме; пени погашены частично), остаток задолженности по пени – <данные изъяты>

Налоговым органом, по истечении срока исполнения требований № <№> от <Дата>; № <№> от <Дата> № <№> от <Дата>, № <№> от <Дата> обязанность налогоплательщика не исполнена, в связи с чем инспекция обратилась к с заявлением о выдаче судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № <№> Заводского района г.Саратова вынесены судебные приказы <№> Мировым судьёй <Дата> вынесены определения об отмене судебных приказов, в связи с чем предъявлен настоящий иск.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований(п.1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

Статья 23 НК РФ определяет, что плательщиками страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В порядке статей 69, 70 НК РФ Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира по адресу: <адрес> транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>.

Также, ФИО1 (ИНН <№>) состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с <Дата> года по <Дата>

Исходя из доводов иска, налоговым органом налогоплательщику начислена задолженность: на имущество физических лиц за <Дата> год – <данные изъяты> пени по налогу на имущество за <Дата> года на сумму долга <данные изъяты>. с <Дата> в размере <данные изъяты>. (с <Дата> (<данные изъяты> с <Дата> (<данные изъяты>.). По взысканию основной суммы долга выписано требование № <№> от <Дата> (сумма налога погашена в полном объеме, пени не погашены); по транспортному налогу за <Дата> год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты>, налог не оплачен); также за <Дата> год по транспортному налогу начислены пени на сумму долга <данные изъяты> с <Дата> в размере <данные изъяты>с <Дата> (<данные изъяты>с <Дата> (<данные изъяты>.); начислены пени по страховым взносам за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. с <Дата> в размере <данные изъяты>. (с <Дата> <данные изъяты>). По взысканию основной суммы долга выписано требование № <№> <Дата>, сумма основанного долга погашена в полном объеме, пени погашены частично, остаток задолженности – <данные изъяты>. Также <Дата> осуществлены доначисления: налог по КНП на сумму <данные изъяты> по сроку уплаты <Дата>., штраф по КНП на сумму <данные изъяты> по сроку уплаты <Дата>., налог по КНП на сумму <данные изъяты>. по сроку уплаты <Дата>., штраф по КНП на сумму <данные изъяты>. по сроку уплаты <Дата>. (налог оплачен несвоевременно, начислены пени, штрафы не оплачены) ЕНДВ в установлены срок оплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялись пени по ЕНДВ за <Дата> год на сумму <данные изъяты>. со сроком уплаты до <Дата> в размере <данные изъяты>. По взысканию основной суммы долга выписано требование № <№> от <Дата> (сумма основного долга погашена в полном объеме; пени не погашены); пени по ЕНДВ за <Дата> год начислены на сумму долга <данные изъяты> со сроком уплаты <Дата> в размере <данные изъяты>. по взысканию основной суммы долга выписано требование № <№> от <Дата> (сумма основного долга погашена в полном объеме; пени погашены частично), остаток задолженности по пени – <данные изъяты>

Исходя из доводов иска, налогоплательщику направлялись требования № <№> от <Дата>; № <№> от <Дата>; № <№> от <Дата>, № <№> от <Дата> обязанность налогоплательщика не исполнена.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного № <№> Заводского района г.Саратова вынесены судебные приказы: № <№>, которые, в связи с поступившими от должника возражениями, определениями мирового судьи от <Дата> года – отменены.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился – <Дата>, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Согласно материалам дела <№>, судебным приказом от <Дата> в пользу МИФНС с должника ФИО1 взыскана задолженность (требования № <№> от <Дата> № <№> от <Дата>) по налогу на имущество за <Дата> год в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> а всего на общую сумму <данные изъяты>

Из материалов дела <№> следует, что судебным приказом от <Дата> в пользу МИФНС с должника ФИО1 взыскана задолженность (требование № <№> от <Дата>)по единому налогу на вмененный период доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>., штраф в размере <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты>

Судебные приказы № <Дата> направлены на принудительное исполнение в Заводской РОСП г.Саратова.

С Заводского РОСП г.Саратова, по запросу суда, предоставлены исполнительные производства (далее – ИП), возбужденные в отношении должника ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа в пользу взыскателя ИФНС № 19 по Саратовской области.

Согласно исполнительного производства № <№>-ИП, постановлением судебного пристава-исполнителя Заводского РОСП г.Саратова от <Дата> возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа <№> от <Дата> о взыскании налога, пени и штрафа в размере <данные изъяты> Постановлением от <Дата> исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением, требования исполнительного производства исполнены в полном объеме.

Как следует из исполнительного № <№>-ИП, постановлением судебного пристава-исполнителя Заводского РОСП г.Саратова от <Дата> возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа <№> от <Дата> о взыскании налога, пени и штрафа в размере <данные изъяты>. Постановлением от <Дата> исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением, требования исполнительного производства исполнены в полном объеме.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку имеющая задолженность взысканная судебными приказами исполнена в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 (далее – МИФНС) к ФИО1, о взыскании обязательных налоговых платежей, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 28 апреля 2025 года.

Судья Т.В. Савина