Решение по делу № 2А-2569/2022 от 10.11.2022 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

Дело №2А-2569/2022

УИД№23RS0003-01-2022-004643-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Черковской Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст.228 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДФЛ и в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 2-4 ст. 228 НК закреплено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

Представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 11433 рублей.

Согласно представленной декларации, налоговая база для исчисления налога составила 87942.41 руб. Расчет налога выглядит следующим образом: 87942.41 х 13%=11433.00 руб.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 12,58 рублей.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от 22.07.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

В связи с наличием задолженности по требованию № от 22.07.2021г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 11445.58 руб.

20.12.2021г. мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ по делу №а-4405/2021.

Однако 17.01.2022г. указанный судебный приказ по делу <адрес> отменен на основании возражений должника.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением по требованию № от 22.07.2021г. числится непогашенная задолженность в размере 11445,58 рублей.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, несовершеннолетние в возрасте до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 28 ГК РФ).

Таким образом родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с обоих родителей несовершеннолетнего ФИО3 (административных ответчиков ФИО1. И ФИО2) солидарно в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа задолженность по налогам в общей сумме 11445.58 рублей, в том числе задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период 2020 год в размере 11433.00 руб. и пени начисленные с 16.07.2021г. по 21.07.2021г. в размере 12,58 руб.

Административный истец ИФНС России по г. Анапа, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, от представителя административного истца ФИО4, действующей на основании доверенности, потупило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. Также административным ответчиком представлены письменные возражения, в которых ФИО1 просит суд отказать во взыскании налога на детскую 8/141 долю проданного имущества ввиду наличия виновных действий со стороны органа опеки и попечительства, отказавших своевременно в переводе денежных средств материнского капитала для приобретения недвижимого имущества в том же году, в котором было продано ранее принадлежащее имущество, за продажу которого начислен налог.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате слушания дела посредством направления в его адрес судебного извещения заказным письмом с уведомлением о вручении, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений относительно заявленных требований не представил, при этом направленные в его адрес судебные извещения им не получены с отметкой «неудачная попытка вручения», что свидетельствует о надлежащем извещении.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 (ИНН: №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родителями которого являются административные ответчики ФИО1 и ФИО2.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2-4 ст. 228 НК РФ закреплено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ административными ответчиками ФИО2 и ФИО1, действующими от себя от имени своего несовершеннолетнего сына ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был заключен договор купли-продажи недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, согласно которому вышеуказанная квартира была продана за 2 550 000 руб, при этом доля несовершеннолетнего ФИО3 в квартире составляла 8/ 141 долей (сумма полученного дохода от продажи квартиры на указанную долю составила 144 680 руб.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 (законным представителем несовершеннолетнего ФИО3) ДД.ММ.ГГГГ была представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога (НДФЛ) к уплате составила 11433 рублей.

Согласно представленной декларации налоговая база для исчисления налога составила 87942,41 руб. Расчет налога: 87942,41 х 13%=11433 руб.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от 22.07.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов налогоплательщику ФИО3 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности.

Из представленного в материалы дела почтового отправления следует, что вышеуказанное требование было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнил.

В связи с тем, с наличием задолженности по требованию № от 22.07.2021г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 11445.58 руб.

20.12.2021г. мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ по делу №а-4405/2021.

Однако, 17.01.2022г. указанный судебный приказ по делу №а-4405/2021 отменен на основании возражений должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением по требованию № от 22.07.2021г. числится непогашенная задолженность по налогу в размере 11433 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Несовершеннолетние в возрасте до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ).

Таким образом, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Материалами дела подтверждено, что родителями несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются административные ответчики – ФИО1 и ФИО2, соответственно указанные лица обязаны исполнить предусмотренную НК РФ обязанность по оплате налога НДФЛ за несовершеннолетнего.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 и ФИО3 с 2018 года в браке не состоят.

По смыслу ст. 39 СК РФ общие долги супругов подлежат разделу между ними в равных долях. Таким образом образовавшаяся задолженность по НДФЛ несовершеннолетнего ФИО3 подлежит распределению между административными ответчиками в равных долях, то есть заявленная ко взысканию налоговым органом денежная сумма подлежит взысканию с обоих ответчиков в равных долях.

Доводы административного истца, заявленные в уточненном исковом заявлении, о взыскании задолженности по налогам с административных ответчиков солидарно, являются необоснованными, потому как правовых оснований для возложения на законных представителей несовершеннолетнего ФИО3 солидарной обязанности по оплате налога не имеется.

Доводы административного ответчика ФИО1 об освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного по налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с виновными действиями органа опеки суд находит необоснованными, потому как они не подтверждены соответствующими доказательствами, отвечающими требованиям допустимых и достоверных.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административных ответчиков в равных долях в размере 458 руб (по 229 руб с каждого).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) и ФИО2 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в равных долях с каждого в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 11445.58 рублей, то есть по 5 722 (пять тысяч семьсот двадцать два) руб 79 коп с каждого.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, в равных долях с каждого в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 458 (четыреста пятьдесят восемь) руб, то есть по 229 (двести двадцать девять) руб с каждого.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2022 года