Решение по делу № 2А-6045/2022 от 31.10.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-6045/2022

УИД № 66RS0003-01-2022-005388-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга(далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением кСиливерстову Сергею Викторовичу, *** г.р., ИНН ***(далее – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что налоговым органом в отношении ответчика проведена налоговая проверка, в результате которой было установлено, что ответчик сдал налоговую декларацию по доходам по форме 3НДФЛ за 2020 год(от продажи имущества) с нарушением срока. За нарушение срока предусмотрена ответственность в виде штрафа. Сумма налога на доходы физического лица, по расчету налогового органа, составила 357500 руб. (3750000/сумма от продажи имущества/ - 1000000/имущественный вычет/ х 13%). Документов, подтверждающих расходы (стоимость приобретения имущества), налогоплательщиком не было представлено налоговому органу, в том числе, в ходе телефонного разговора. Сумма налога налогоплательщиком самостоятельно не была уплачена, что влечет наложение штрафа. По результатам налоговой проверки внесено решение № 1715 от 30.03.2022 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа: в сумме 26812,50 руб. и в сумме 35750 руб.Размер штрафа был самостоятельно уменьшен налоговой инспекцией с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст.112 НК РФ (совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств).Таким образом, налоговым органом выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и штрафа. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование№ 37450 от 11.05.2022 об обязанности оплатить недоимку и штраф, с установлением срока уплаты. В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ и вновь направлено требование № 41707 от 17.05.2022об обязанности уплатить пени, с установлением срока уплаты. В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей. В связи с указанным, налоговый орган обратился к мировому судьес заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей судебного участка №10 Кировского судебного района 14.07.2022 вынесен судебный приказ №2а-1911/2022 о взыскании задолженности. Поскольку от ответчикапоступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ определением от 27.07.2022 отменен. Задолженность не уплачена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в общей сумме 420300,82 руб., в том числе:

1)налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:

- по требованию от 11.05.2022 № 37450 задолженность составляет: за три месяца 2020 года в сумме: налог – 357499,99 руб., штраф – 35750 руб.,

- по требованию от 17.05.2022 № 41707 задолженность составляет: пени – 238,33 (образованы от суммы недоимки 357499 руб. за 3 месяца 2020 года);

2) штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации):

- по требованию от 11.05.2022 № 37450 задолженность составляет: штраф – 26812,50 руб.

Определением суда принят частичный отказ от иска и уточнения требований в связи с произведенным перерасчетом.

На основании изложенного, с учетом уточненных требований, истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в общей сумме 155874,22 руб., в том числе:

1) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:

- по требованию от 11.05.2022 № 37450 задолженность составляет: за три месяца 2020 года в сумме: налог – 152 437 руб., штраф – 1905,50 руб.,

- по требованию от 17.05.2022 № 41707 задолженность составляет: пени – 101,63 (образованы от суммы недоимки 357 499 руб. за 3 месяца 2020 года);

- по требованию от 11.05.2022 № 37450 задолженность составляет: штраф – 1429,10 руб.

Стороны в судебное заседание, назначенное на 26.10.2022, не явились, извещены надлежащим образом.

Истец в иске просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Причина неявки ответчика не известна, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации: *** (регистрация с 27.01.2022), подтвержденному справкой УФМС, возвращена в суд по причине невручения «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

В связи с указанным, руководствуясь ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Разрешая требования иска, суд руководствуется следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФналоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п.17.1 ст.217 НК РФ). Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст.217.1 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФналоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок представления декларации за 2020 год – 30.04.2021.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного дляее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В силу п. 1 ст. 112 НК РФобстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), которая влечет применение налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу пп.1 п.1 ст. 220 НК РФпри определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Как указывает истец и ответчиком не оспорено, ответчик сдал налоговую декларацию по доходам по форме 3НДФЛ за 2020 год (от продажи имущества) с нарушением срока. Кроме того, в налоговой декларации им неверно определен размер налога с дохода, полученного в сумме 3750000 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика проведена налоговая проверка, в результате которой были установлены данные нарушения: нарушение срока предоставления налоговой декларации, неправомерно определена (занижена) налогооблагаемая сумма полученного дохода от реализации объекта недвижимости, принадлежащего на праве собственности менее минимально предельного срока владения.

Сумма налога на доходы физического лица, по расчету налогового органа, составила 357500 руб. (3750000/сумма от продажи имущества/ - 1000000/имущественный вычет/ х 13%). Документов, подтверждающих расходы (стоимость приобретения имущества), налогоплательщиком не было представлено налоговому органу.

Сумма налога налогоплательщиком самостоятельно не была уплачена, что влечет наложение штрафа по ст. 122 НК РФ.

По результатам налоговой проверки внесено решение № 1715 от 30.03.2022 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа: в сумме 26 812,50 руб. по ст. 119 НК РФ и в сумме 35 750 руб. по ст. 122 НК РФ. Размер штрафа по обоим статьям был самостоятельно уменьшен налоговой инспекцией с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст.112 НК РФ (совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств).

Таким образом, налоговым органом выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и штрафа, которые не уплачены налогоплательщиком самостоятельно. Доказательств иного не представлено.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 37450 от 11.05.2022 об обязанности оплатить недоимку и штраф, с установлением срока уплаты – до 22.06.2022.

В связи с неуплатой налога, ответчику были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ и направлено требование № 41707 от 17.05.2022 об обязанности уплатить пени, с установлением срока уплаты – до 20.06.2022.

Требования направлены ответчику посредством личного кабинета, факт открытия ииспользования которым подтвержден материалами дела.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей.

В связи с указанным налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, поскольку, общая сумма задолженности за 2020 год превышает 3000 руб.

Судом установлено, что 13.07.2022 истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, что в установленный срок.

14.07.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1911/2022 о взыскании с ответчика задолженности.

Учитывая, что ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, он был отменен определением от 27.07.2022.

Доказательств оплаты после отмены судебного приказа ответчик не представил.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом05.09.2022, что также в установленный срок.

С учетом уточненных истцом требований, задолженность ответчика в доход бюджетов на дату судебного заседания составляет 155 874,22 руб., в том числе:

1) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:

- по требованию от 11.05.2022 № 37450 задолженность составляет: штраф – 1429,10 руб.

Учитывая, что ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности об уплате налога, пени и штрафа в уточненном размере, либо освобождении от исполнения такой обязанности – иск подлежит удовлетворению в уточненном размере в общей сумме 155874,22 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4317,48 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, вдоход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 155 874,22 руб., в том числе:

1) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:

- по требованию от 11.05.2022 № 37450 задолженность составляет: штраф – 1429,10 руб.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4317,48 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова