Дело № 2а-6360/2023

УИД 35RS0010-01-2023-006071-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 06 апреля 2023 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Улитиной О.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения требований, просит взыскать налог на имущество в сумме 630 руб., пени 9,13 руб., земельный налог в сумме 750 руб., пени 26,32 руб., налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 28 631,03 руб., пени в сумме 3 846,77 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 7 639 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 093 руб.

В судебное заседание, назначенное на 29 июня 2023 года в 10 часов 20 минут, не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать пределов, установленных указанной статьёй (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения, а именно земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плетельщиком земельного налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартиры являются объектами налогообложения на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налогового уведомления № от 29.09.2016 ФИО1 начислен земельный налог за 2015г. в размере 166 руб, налог на имущество за 2015г.(за квартиру) в размере 3 511 руб.

Согласно налогового уведомления № от 28.07.2018 ФИО1 (направлено по средствам АО Почта России 08.08.2018 ШПИ №) исчислен земельный налог за 2017 год на земельный участок в размере 679 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (взыскивается 339 руб.).

Согласно налогового уведомления № от 22.08.2019 ФИО1 (направлено по средствам АО Почта России 12.09.2019 ШПИ №) исчислены: земельный налог за 2018 год на земельный участок в размере 373 руб. и налог на имущество (жилой дом) в сумме 537 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Согласно налогового уведомления № от 01.09.2021 ФИО1 (направлено по средствам АО Почта России 25.09.2021 ШПИ №) исчислены: земельный налог за 2020 год на земельный участок в размере 38 руб. и налог на имущество (жилой дом) в сумме 93 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Сумма налога рассчитана, исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Частью 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в следующем размере:

- на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 18,9 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 (ко взысканию предъявлено 0,27 руб.);

- на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 6,0 руб. за период с 03.12.2019 по 17.02.2020;

- на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 25,64 руб. за период с 09.07.2019 по 28.06.2020 (ко взысканию предъявлено 10,49 руб.);

- на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 9,36 руб. за период с 18.02.2020 по 28.06.2020;

- на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 13,48 руб. за период с 18.02.2020 по 28.06.2020 (ко взысканию предъявлено 8,63 руб.);

- на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 0,2 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021;

- на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,2 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021.

Спорные суммы предложены к уплате требованиями: № от 09.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019; № от 18.02.2020 со сроком исполнения до 03.04.2020; № от 29.06.2020 со сроком исполнения до 25.11.2020; № от 23.12.021 со сроком исполнения до 08.02.2022.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Установлено, что ответчиком задолженность не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

В соответствии положениями главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации относится к категории федеральных налогов и сборов (статья 13 Налогового Кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая ставка в отношении физических лиц являющихся налоговыми резидентами устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьям 228 и 229 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от источников в РФ обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и не позднее 15 июля того же года уплатить самостоятельно исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.

В соответствии со статьей 80 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

При проведении камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 по факту предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, представленную в МИФНС 30.04.2021 установлено нарушение ФИО1 налогового законодательства.

Решением № от 28.03.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ч. 1 ст.119 НК РФ и ему исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 50 928 руб. (ко взысканию предъявлено 28 631,03, пени 3 846,77, а также штраф на основании ст.ст. 112, 114 НК РФ в сумме 7 639 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5 093 руб.

Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

В добровольном порядке задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При этом, истец первоначально обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа по требованиям к ФИО1:

- 31.07.2020 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 30 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который по заявлению ФИО1 отменен 29.11.2022.

- 24.08.2022 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 9 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который по заявлению ФИО1 отменен 30.11.2022.;

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.05.2023 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1 599 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области земельный налог в сумме 750 руб., пени на недоимку по земельному налогу 26,32 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 630 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц 9,13 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 28 631,03 рубля, пени по НДФЛ 3 846,77 рублей, штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 7 639 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5 093 рубля.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 599 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Улитина