№2а-1558/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Тобольск 06 июля 2022 года
Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Логиновой М.В.,
при секретаре Нестеровой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1558/2022 по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 год в размере 129 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 01 октября 2017 года в размере 5 рублей 98 копеек; за 2016 год в размере 174 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в размере 11 рублей 93 копейки; за 2017 год в размере 187 рублей; за 2018 год в размере 206 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 8 рублей 48 копеек, на общую сумму 722 рубля 39 копеек.
Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги. Управлением Росреестра по Тюменской области представлены сведения о принадлежащем административному ответчику имуществе: 1) квартира, кадастровый номер № по адресу: ; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, доля в праве 2); квартира, кадастровый номер № по адресу: ; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ года, доля в праве ?. На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное азб.3 п.1 настоящей статьи. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумму налога на имущество за расчетный период 2015, 2016, 2017, 2018 годы ФИО1 обязана оплатить не позднее 01 декабря 2016 года, 01 декабря 2017 года, 01 декабря 2018 года, 01 декабря 2019 года. В установленный срок, обязанность по уплате налога на имущество за период 2015, 2016, 2017, 2018 годы ответчиком не исполнена. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: 1) №№ от 25 августа 2016 года о начислении налога налогоплательщику на имущество за 2015 год в сумме 129,00 рублей (налоговая база - кадастровая стоимость указывается с учетом налоговых вычетов в соответствии с п.3, п.7 ст. 403 НК РФ, 178522/3*2доля в праве*налоговая ставка 0,10%=193,00 рублей; 62918/2*1*0,10%=10,00 рублей. Налоговое уведомление направлено почтой 15 сентября 2016 года; 2) №№ от 02 июля 2017 года о начислении налога налогоплательщику на имущество за 2016 год в сумме 174,00 рублей (налоговая база - кадастровая стоимость указывается с учетом налоговых вычетов в соответствии с п.3, п.7 ст. 403 НК РФ, 206849/3*2 доля в праве*налоговая ставка 0,10%=138,00 рублей; 72902/2*1*0,10%=36,00 рублей. Налоговое уведомление направлено почтой 11 июля 2017 года; 3) №№ от 05 сентября 2018 года о начислении налога налогоплательщику на имущество за 2017 год в сумме 187,00 рублей (налоговая база - кадастровая стоимость указывается с учетом налоговых вычетов в соответствии с п.3, п.7 ст. 403 НК РФ, 221791/3*2доля в праве*налоговая ставка 0,10%=148,00 рублей; 78168/2*1*0,10%=39,00 рублей. Налоговое уведомление направлено почтой 21 сентября 2018 года; 4) №№ от 04 июля 2019 года о начислении налога налогоплательщику на имущество за 2018 год в сумме 206,00 рублей (налоговая база - кадастровая стоимость указывается с учетом налоговых вычетов в соответствии с п.3, п.7 ст. 403 НК РФ; Н=(КС-ИС)*К+ИС; при этом, следует учитывать положения гл.32 НК РФ - у квартир не облагается налогом площадь 20 кв.м.; где Н - сумма налога к оплате; К-коэффициент, равный 0,2, применительно к первому налоговому периоду (2018 год); Если налог от ИС не исчисляется до 2019 года, то за 2018 год, 2019 год, 2020 год в налог будет исчислен в 100% размере от КС, КС-кадастровая стоимость, указывается с учетом налоговых вычетов в соответствии с п.3, п.7 ст. 403 НК РФ; ИС- инвентаризационная стоимость из расчета налога за 2017 год; К-коэффициент; по объекту: <...>, кв.63: (472613-221791)*0,2+221791=271955, 271955* налоговую ставку 0,10%=272,00 рублей налог за весь объект, доля в праве 2/3, следовательно, расчет составит (272/3)*2=181 рубль налог к уплате; по объекту: ; 49729*0,10%=49,73 рубля, доля в праве ? расчет составит 49,73/2=25 рублей налог к уплате. Налоговое уведомление направлено почтой 27 июля 2019 года.). Общая сумма налога к уплате 722,39 рублей. До обращения с заявлением в суд налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования: №№ от 02 октября 2017 года о взыскании налога на имущество за период 2015 год на сумму 129,00 рублей и пени по налогу за период с 01 мая 2017 года по 01 октября 2017 года на сумму 5,98 рублей, с указанием срока исполнения до 15 ноября 2017 года (направлено налогоплательщику почтой); №№ от 04 сентября 2018 года о взыскании налога на имущество за период 2016 год на сумму 174,00 рублей и пени по налогу за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года на сумму 11,93 рубля, с указанием срока исполнения до 03 декабря 2018 года (направлено налогоплательщику почтой 21 сентября 2018 года); №№ от 01 июля 2019 года о взыскании налога на имущество за период 2017 год на сумму 187,00 рублей с указанием срока исполнения до 10 сентября 2019 года (направлено налогоплательщику почтой 27 июля 2019 года); 4) №№ от 29 июня 2020 года о взыскании налога на имущество за период 2018 год на сумму 206,00 рублей и пени по налогу за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года на сумму 8,48 рублей, с указанием срока исполнения до 25 ноября 2020 года (направлено налогоплательщику почтой 04 октября 2020 года). На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности в бюджет не поступала. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени (одна трехсотая действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ) в размере 26,39 рублей, что подтверждается расчетами пени с указанием периода начисления. 18 ноября 2021 года налоговым органом мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 21 мая 2021 года заявление возвращено МИФНС России №7 по Тюменской области. При повторном направлении заявления о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от 25 ноября 2021 года судебного участка №2 Тобольского судебного района Тюменской области налоговому органу отказано в принятии заявления.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (расписка - л.д.66).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена по месту регистрации (информация отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тюменской области - л.д.60, расписка – л.д.67, повестка – л.д.68, конверт – л.д.69).
Почтовый конверт с извещением возвращен в суд в связи с истечением срока хранения.
Суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом о судебном заседании на основании статьи 165.1 ГК РФ, с учётом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».
Так, согласно статье 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В указанном выше постановлении Пленума Верховного Суда РФ указано, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Направленная (по месту регистрации) в адрес ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, следовательно, ответчик несёт риск неполучения поступившей ему корреспонденции и считается извещенным о рассмотрении дела.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что к объектам налогообложения относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).
В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Исходя из положений ст.ст. 387, 400 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником долей в праве на квартиру по адресу: , кадастровый номер №, а также в период с 28 августа 2015 года по 27 февраля 2020 года являлась собственником ? доли в праве на квартиру по адресу: кадастровый номер № (выписки из Единого государственного реестра недвижимости – л.д.52-58).
В установленный законом срок ФИО1 не уплатила налог на имущество по налоговым уведомлениям №№ от 25 августа 2016 года (налоговое уведомление – л.д.12, список заказных писем – л.д.13); №№ от 02 июля 2017 года (налоговое уведомление – л.д.17, список заказных писем – л.д.18); №№ от 05 сентября 2018 года (налоговое уведомление – л.д.22, список заказных писем – л.д.23); №№ от 04 июля 2019 года (налоговое уведомление – л.д.26, список заказных писем – л.д.27).
В связи с не оплатой указанного налога налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога №№ от 02 октября 2017 года со сроком уплаты до 15 ноября 2017 года (требование - л.д.14, список внутренних почтовых отправлений – л.д.15), №№ от 04 сентября 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (требование - л.д.19, список внутренних почтовых отправлений – л.д.20), №№ от 01 июля 2019 года со сроком уплаты до 10 сентября 2019 года (требование - л.д.24, список внутренних почтовых отправлений – л.д.25), №18112 от 29 июня 2020 года со сроком уплаты до 25 ноября 2020 года (требование - л.д.28, список внутренних почтовых отправлений – л.д.29).
До настоящего времени налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.
13 мая 2021 года МИФНС России № 7 по Тюменской области обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за 2015-2018 годы и пени за 2017-2020 годы (заявление о вынесении судебного приказа - л.д.33-35, список внутренних почтовых отправлений – л.д.36).
Определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 21 мая 2021 года заявление возвращено МИФНС России №7 по Тюменской области (л.д. 37-38).
Определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 25 ноября 2021 года МИФНС России №7 по Тюменской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за 2015-2018 годы и пени за 2017-2020 годы (л.д.39-40).
Изложенные обстоятельства суд находит установленными.
С учётом изложенных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, пени, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 174 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в размере 11 рублей 93 копейки; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 187 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 206 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 8 рублей 48 копеек, в связи с чем, иск в данной части подлежит удовлетворению.
Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу и пени, приведенным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен (иск - л.д.6-11, расчеты - 21,30).
Административный иск в данной части заявлен административным истцом в суд в установленный законом срок.
В части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 129 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 01 октября 2017 года в размере 5 рублей 98 копеек, суд находит иск не подлежащим удовлетворению в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Суд исходит из того, что срок общая сумма взыскиваемых налогов не превышает 3000 рублей, налоговый орган при взыскании данной задолженности должен руководствоваться положениями абз.3 п.2 ст.48 НК РФ – обратиться в суд в течение шести месяцев с даты истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) (в данном случае с 15 ноября 2020 года, требование должно было быть исполнено 15 ноября 2017 года).
Административный истец обратился к мировому судье 13 мая 2021 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2015 год, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ (по самому раннему требованию должен был обратиться в суд до 15 мая 2021 года). Мировым судьей заявление возвращено 21 мая 2021 года. В Тобольский городской суд Тюменской области административный истец обратился 25 мая 2022 года (иск- л.д.6), то есть по истечении 6 месяцев со дня возвращения мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа (срок истек 21 ноября 2021 года).
Суд полагает, что повторное обращение к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности о взыскании недоимки за 2015 год состоялось 18 ноября 2021 года за пределами срока обращения в суд, поэтому дата отказа мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа юридического значения не имеет.
Ходатайства о восстановлении срока обращения в суд административным истцом не заявлено.
Пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска в указанной части.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Поскольку административные исковые требования удовлетворены судом, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 174 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в размере 11 рублей 93 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 187 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 206 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 8 рублей 48 копеек, всего взыскать 587 рублей 41 копейка (пятьсот восемьдесят семь рублей сорок одна копейка).
Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей (четыреста рублей).
Отказать Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 129 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 01 октября 2017 года в размере 5 рублей 98 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2022 года.
Судья М.В. Логинова