Решение по делу № 2А-2425/2025 от 22.07.2025 | Советский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-2425/2025

03RS0007-01-2025-002663-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 июля 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре – помощнике судьи Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан и является плательщиком НДФЛ. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2022 год в МРИ ФНС №1 по Республике Башкортостан вынесено решение №180 от 16.01.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог в размере 334410 рублей, штраф предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2090,07 рублей, штраф предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8360,24 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ плательщику направлено требование № 4624 по состоянию на 20.03.2024 на сумму 383038,79 рублей со сроком уплаты не позднее 15.04.2024. Однако, до настоящего времени задолженности ФИО1 не погашена, в связи с чем административной истец в установленный срок обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен, после чего с соблюдением сроков обратился с административным исковым заявлением.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическими лицами – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2022 год в размере 327244,27 рублей;

-пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 48517,82 рублей по состоянию на 17.05.2024,

-штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов долевого участия в организации, полученных физическими лицами – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2022 год в размере 2090,70 рублей;

-штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 8360,24 рублей, всего задолженность на общую сумму 386212,40 рублей.

Определением суда от 26.05.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явились, своевременно и надлежаще извещены о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, 05.05.2022 между ФИО2 и ФИО1 заключен Договор дарения доли квратиры, согласно которому ФИО2 безвозмездно передала в собственность сестре ФИО1 1/2 долю в праве долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: ..., кадастровый .... Кадастровая стоимость квартиры составила ... руб. (л.д. 78).

Факт принадлежности данного недвижимого имущества ФИО1 подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.96-97).

Декларация ФИО1 по форме 3-НДФЛ за 2022 год в МИФНС №1 по Республике Башкортостан не представлена.

Административным истцом проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, по результатам которой установлена неуплата налога, начислены пени и постановлено привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС №1 по Республике Башкортостан от 16.01.2024 №180 ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 2090,07 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 8360,24 рублей (л.д.21-28, 51-55).

ФИО1 начислена недоимка в размере 334 410 руб. со срокм уплаты до 17.07.2023г. (налогооблагаемая база от дохода, полученного в результате получения в дар объектов недвижимого имущества в размере 2572385,21 руб.). Определяя размер налога, Инспекция исходила из кадастровой стоимости, 5144770,41 руб., переданного по договору дарения объекта недвижимого имущества, что соответствует требованиям налогового законодательства.

Также начислены пени за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 48517,82 рублей, штраф на основании ст. ст. 119 и 122 НК РФ в размере 10450,94 руб. (л.д. 64).

Таким образом, при проведении налоговой проверки налоговым органом выявлено получение налогоплательщиком дохода от получения в дар недвижимого имущества, не представления ФИО1 декларации за 2022 год, неуплаты НДФЛ за 2022 год в полном размере, при этом вынесено решение о доначислении налога, а также о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начисление пени и штрафа.

ФИО1 направлено требование №4624 по состоянию на 20.03.2024 об уплате задолженности: недоимки 334410 руб., пени в размере 38178,48 руб., штрафа в сумме 10450,31 руб. в срок до 15.04.2024 (л.д. 19-10). Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением Почтой России 22.03.2024 (ШПИ ...

Имеющая задолженность ответчиком не погашена, доказательств уплаты задолженности со стороны ответчика ФИО1 суду не представлено.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования №4624 от 20.03.2024г. составила более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 15.04.2024г.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

06.06.2024 административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы РБ вынесен судебный приказ № 2а-1923/2024 от 07.06.2024 (л.д.59).

Определением мирового судьи судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы РБ от 18.02.2025 судебный приказ №2а-1923/2024 от 07.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 61).

Советским РОСП г.Уфы на основании судебного приказа №2а-1923/2024 было возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 09.09.2024, в рамках исполнительного производства взыскано 7022,73 рублей, исполнительное производство прекращено 25.02.2025 на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Закона об исполнительном производстве.

28.03.2025 подано административное исковое заявление в Советский районный суд г. Уфы РБ.

Таким образом, административным истцом процедура и сроки принудительного взыскания налогов соблюдены, поскольку с административным исковым заявлением в суд административный истец обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем суд приходит к выводу, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты налога, поскольку фактически доход по договору дарения не получен, договор дарения заключен между ним и сестрой, являющимися близкими родственниками.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц " названного кодекса.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения.

В судебном заседании установлено, что договор дарения от 05.05.2022 заключен между сестрами ФИО2 ... А.М. и ФИО1 ... В.М., что подтверждается записями акта гражданского состояния о рождении ... от < дата > - ФИО1 и ... от < дата > – ФИО2, согласно ответа Уфимского городского отдела ЗАГС от < дата > ...-И02462 (л.д. 93-94).

Договор дарения также содержит сведения о том, что по договору дарения передается имущество от одной сестры к другой (п. 1 Договора, л.д. 78).

В силу пункта 1 статьи 229 и подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса налоговая декларация представляется физическими лицами, получившими от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию, при получении доходов, полученных в порядке дарения от близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, при отсутствии иных доходов, подлежащих декларированию.

Таким образом, установив указанные обстоятельства, дав оценку представленным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушен порядок взыскания задолженности по налогам, поскольку по договору дарения от 05.05.2022 Даритель – ФИО2 и Одаряемый – ФИО1 применительно к положениям Семейного кодекса Российской Федерации являются близкими родственниками и членами одной семьи, в связи с чем доход в виде недвижимого имущества, полученный в порядке дарения от физического лица, являющегося близким родственником, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, и соответственно, пени и штрафов, связанных с несвоевременной неуплатой задолженности, во взыскании которой отказано.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 386212,40 руб., в том числе:

-штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 8360,24 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 05.08.2025.