<***>

Дело № 2а-5827/2022

УИД № 66RS0003-01-2022-005136-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга(далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р., ИНН ***(далее – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что в ИФНС налоговым агентом АО «УРАЛПРОМТРАНСПРЕКТ» представлена справка 2-НДФЛ о получении ответчиком в 2020 году дохода в сумме 116582,16 руб., с которого налоговым агентомне удержан налог. Налоговый орган исчислил сумму налога в размере 15156 руб. (116582,16 х 13%) в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика, со сроком уплаты.В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и пени, с установлением срока уплаты. В установленный срок налогоплательщик исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей частично. В связи с указанным налоговый орган обратился к мировому судьес заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Поскольку от ответчикапоступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен. Задолженность не уплачена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в общей сумме 3223,31 руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 3223,31 руб.

Дело рассмотрено в упрощенном порядке, поскольку, общая сумма недоимки не превышает 20000 руб.

Истец в иске просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Причина неявки ответчика не известна, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации: *** (регистрация с 21.10.2005), подтвержденному справкой УФМС, возвращена в суд по причине невручения «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции на 2018 год; новая редакция пункта 6 введена на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ утвержден формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2- НДФЛ) в электронной форме.

Судом установлено, что налоговым агентом – АО УРАЛПРОМТРАНСПРОЕКТ в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой, ФИО1 в 2020 году получил доход в сумме 116582,16 руб. по коду дохода «2000».

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по суммам дохода, плаченных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. п. 4. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом исходя из сумм таких доходов.

Коды видов доходов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7- 11/387@.

Код дохода «2000» - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации указанный доход подлежит налогообложению по ставке 13 %.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 15 156 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 116 582.16 руб. * 13%).

Сумма налога исчислена налоговым органом как произведение суммы дохода и налоговой ставки, что полностью соответствует действующему законодательству.

Ответчиком не оспаривается правильность сумм, с которых налоговым органом произведен расчет сумм налога, а также сам факт обязанности по уплате сумм налога именно ответчиком.

В связи с указанным, налоговым органом произведен расчета налога в налоговом уведомлении № 26575469 от 01.09.2021, которое направлено ответчику через «личный кабинет налогоплательщика» (дата первичной регистрации – 27.05.2019), факт использования которым подтвержден материалами дела.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 15.12.2021 № 79157. Срок исполнения – до 18.01.2022.

Требование направлено ответчику тем же способом.

В связи с частичным погашением задолженности в порядке зачета в сумме 11335,00, текущая сумма недоимки составляет: налог – 3223,31 руб. (сумма налога 15 156 руб. - сумма зачета 11 335 руб.).

Доказательств уплаты налога ответчик суду не представил.

В связи с указанным налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, поскольку, общая сумма задолженности за 2020 год по требованию превышает 3000 руб. (10000 руб.).

Судом установлено, что 18.04.2022 истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, что в установленный срок.

25.04.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-887/2022 о взыскании с ответчика задолженности.

Учитывая, что ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, он был отменен определением от 09.06.2022.

Доказательств оплаты после отмены судебного приказа ответчик не представил.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом23.08.2022, что также в установленный срок.

Учитывая, что ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности об уплате налога и пени, либо освобождении от исполнения такой обязанности – иск подлежит удовлетворению в заявленном размере, на общую сумму 3223,31 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, адрес регистрации: ***, вдоход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 3 223,31 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 3223,31 руб.

Взыскать с ***3, *** г.р., ИНН ***, адрес регистрации: ***, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400,00руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья <***> Е.А. Шимкова