РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года сл. Кашары

Миллеровский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Олейник В.Б.,

при секретаре Савиной С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1368/22 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Административный ответчик имел задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545,00 руб., за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448,00 руб. Налогоплательщиком сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, уплачена несвоевременно, за 2020 год сумма налога по состоянию на дату подачу искового заявления не уплачена. Налогоплательщику были начислены пени в размере 3 949,04 руб. Также административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административным ответчиком 29.04.2021 года подана декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год с суммой к начислению 2 730,00 руб. В связи с имеющейся переплатой в размере 909,83 руб. сумма к уплате составила 1 820,17 руб. В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени в размере 1 057,92 руб. В связи с имеющейся задолженностью в адрес административного ответчика направлены требования от 16.09.2021 года № 20368, от 05.11.2021 года № 52850. В адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа. 14.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Миллеровского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ, который в дальнейшем отменен определением мирового судьи от 23.03.2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1 820,17 руб., пени по налогу на доходы в размере 1 057,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 949,04 руб.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются уведомления.

От административного ответчика ФИО1 поступило ходатайство о прекращении производства по делу в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. пени в размере 27,58 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 НК Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (часть 1 статьи 45 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК Российской Федерации.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК Российской Федерации, главой 32 КАС Российской Федерации.

Судом установлено и следует из представленных материалов, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, зарегистрирована в качестве страхователя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области. Сведения о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подп. 2 п. 1 ст. 419, подп. 1 ст. 430 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ лица, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в редакции от 09.11.2020 года).

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса (ст. 226 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 227 НК РФ).

Статьей 72 НК Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного её исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 48 и 70 НК РФ. Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных материалов установлено, что за административным ответчиком числится задолженность по пеням по страховым взносам в общей сумме 3 949,04 руб. В связи с имеющейся задолженностью в адрес административного ответчика направлено требование от 05.11.2021 года № 52850 об уплате страховых взносов и пени. Данное требование было направлено в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ.

Также за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1 820,17 руб., пени по налогу на доходы в размере 1 057,92 руб. В связи с имеющейся задолженностью в адрес административного ответчика направлены требования от 16.09.2021 года № 20368, от 05.11.2021 года № 52850 об уплате страховых взносов и пени. Данное требование было направлено в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налогов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 14.02.2022 года и определением мирового судьи судебного участка № 5 Миллеровского судебного района от 23.03.2022 года отменен. Административное исковое заявление МИ ФНС России № 21 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по налогу на доходы физических лиц направлено в суд посредством почтовой корреспонденции 27.07.2022, из чего следует, что срок обращения в суд не пропущен.

Таким образом, налоговым органом соблюдён порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате страховых взносов и налогов и сроки направления налогоплательщику налогового требования об уплате страховых взносов и налогов, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Административным ответчиком не представлены суду возражения относительно заявленных требований, а также доказательства в подтверждение своих возражений либо опровергающие доводы административного истца.

Доказательств уплаты налогов и страховых взносов в заявленном размере ответчиком не представлено. Ответчиком представлены копии чеков-ордеров от 05.09.2022 года, от 07.09.2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб., пени в размере 27,58 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб.

Требования об уплате страховых взносов в указанном размере административным истцом не заявлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к мнению, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: , ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1 820,17 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 057,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 949,04 руб., всего 6 827,13 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Председательствующий судья Олейник В.Б.