Решение по делу № 2А-3116/2025 от 21.10.2025 | Ленинский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело №2а-3116/2025

73RS0001-01-2025-004450-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года город Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Р.Р. Киреевой,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Д.В. Типановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Безворитному ФИО18 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

У налогоплательщика образовалась задолженность, которая составляет: налог на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 398 336 руб., пени НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – 181 374 руб. 32 коп., штраф по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации– 13 729 руб. 19 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налоговых начислений.

Налоговым органом исчислен налог с применением налогового вычета итого сумма налога на доход составила 1 098 336 руб.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено налоговое уведомление, и требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, включая НДФЛ, пени а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Решением налогового органа при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшен в 16 раз. Сумма штрафа составляет по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации – 13 729 руб. 19 коп.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязательства по уплате налога начислены пени.

Задолженность частично оплачена ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 700 000 руб., остаток задолженности в сумме 398 336 руб. до настоящего времени не оплачен.

Судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского судебного района г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду чего УФНС по Ульяновской области было вынуждено обратиться с административным исковым заявлением в суд.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 398 336 руб. НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, штраф по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации – 13 729 руб. 19 коп., пени за период с 16ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 374 руб. 32 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещался, в иске просит о рассмотрении дела без участия своего представителя. В материалы дела представлено пояснения по административному иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал исковые требования в полном объеме, пояснил, что не смог оплатить налог ввиду отсутствия денежных средств, в настоящее время имеется намерение продать имущество, заключен предварительный договор купли-продажи, планируется получение денежных средств после чего ФИО1 обязуется погасить налоговую задолженность в полном объеме.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав пояснения ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации признается недоимкой.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Как следует из ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации) Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с ч. 2 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, за ФИО1 в 2023 было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, приобретенный на основании договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ по цене в 2 240 000 руб. (том 1 л.д.127)

Как следует из налоговой декларации представленной ФИО1, ФИО1 продал вышеуказанное транспортное средство по цене в 2 700 000 руб. (том 2 л.д.29-33)

Кроме того ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ и соглашения о разделе наследственного имущества от ДД.ММ.ГГГГ, получил в собственность <данные изъяты> доли жилого дома и <данные изъяты> доли земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, (кадастровый номер № и №) (том 1 л.д.182-197)

Данное имущество получено в наследство от ФИО12, умершей ДД.ММ.ГГГГ. (том 1 л.д.196)

На основании договора купли-продажи доли земельного участка с долей жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продал, <данные изъяты> доли жилого дома и <данные изъяты> доли земельного участка, расположенных по адресу:, <адрес> (кадастровый номер соответственно №, №), ФИО13 за 8 650 000 рублей, из них: стоимость <данные изъяты> доли жилого дома составит 8 000 000 руб., стоимость <данные изъяты> доли земельного участка составит 650 000 руб.

Денежная сумма в размере 8 650 000 руб. передана покупателями продавцу из собственных средств в счет оплаты указанных <данные изъяты> долей жилого дома и <данные изъяты> долей указанного земельного участка до подписания настоящего договора. (том 1 л.д.192-193)

Данное имущество <данные изъяты> доля земельного участка с расположенной на нем <данные изъяты> доли жилого дома, находились в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового Кодекса РФ: с ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того ФИО1 на основании договора купли- продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ года была приобретена квартира у ФИО14 расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый номер №); площадью 106,9 кв.м., этаж 3. Цена продаваемого недвижимого имущества по договору составила 7 400 000 руб. (том 1 л.д.201)

В соответствии с договором купли-продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира была продана ФИО15 за 7 250 000 руб. Цена является окончательной и изменению не подлежит. Данное имущество - квартира, находилась в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового Кодекса РФ: с ДД.ММ.ГГГГ год. (том 1 л.д.202-203)

Кроме того ФИО1 на основании договора купли-продажи гаражного бокса от ДД.ММ.ГГГГ года был приобретен гаражный бокс у ФИО16., расположенный по адресу<адрес> (кадастровый номер №); площадью 21,3 кв.м., по цене в размере 320 000 руб. (том 1 л.д.153-154)

Затем в соответствии с договором купли-продажи гаражного бокса от ДД.ММ.ГГГГ указанный гаражный бокс был продан ФИО17. по цене 280 000 руб.. Расчет между сторонами произведен до подписания настоящего договора. (том 1 л.д.157)

Данное имущество - гаражный бокс, находилось в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации: с 19ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что данные объекты находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от их продажи не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

В силу ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 руб. 00 коп.

Согласно пункту 3 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

В соответствии с п.2 ст. 214.10 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

На основании ст. 224 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 13 процентов.

Общая сумма дохода составит:

1) от продажи транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № по цене 2 700 000 руб. при этом сумма расходов на приобретение составила 2 240 000 руб.

2) от продажи наследственного имущества <данные изъяты> доли жилого дома и земельного участка расположенного по адресу: г<адрес>, (кадастровый номер №) по цене <данные изъяты> доли жилого дома 8 000 000 руб., <данные изъяты> доли земельного участка 650 000 руб.

3) от продажи квартиры по адресу: г<адрес> (кадастровый номер <адрес>) по цене 7 250 000 руб., при этом сумма расходов на приобретение составила 7 400 000 руб.

4) от продажи гаражного бокса по адресу: <адрес> (кадастровый номер № по цене в размере 280 000 руб., при этом сумма расходов на приобретение составила 320 000 руб.

При этом с учетом положений п.2 ст. 214.10 Налогового Кодекса Российской Федерации расчет от продажи земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, следует исчислять из кадастровой стоимости 2 759 506 руб. 46 коп. * коэффициент 0,7, что составит 1 448 740 руб. 89 коп.

Таким образом, сумма дохода составила 19 678 740 руб. 89 коп. ( 2 700 000 руб. + 8 000 000 руб. + 1 448 740 руб. 89 коп. + 7 250 000 руб. + 280 000 руб.) из которых от продажи недвижимого имущества 16 978 740 руб. 89 коп., от продажи транспортного средства 2 700 000 руб.

При этом учитывая произведенные расходы ФИО1 на покупку вышеуказанного имущества 2 240 000 руб. на покупку транспортного средства, 7 400 000 руб. на покупку квартиры, 320 000 руб. на покупку гаражного бокса, сумма дохода подлежит уменьшению из расчета 2 700 000 руб. – 2 240 000 руб. = 460 000 руб., 7 250 000 руб. – 7 250 000 руб. = 0, 280 000 руб. – 280 000 руб. = 0

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма дохода составит: налогооблагаемая база 19 678 740 руб. 89 коп. – 7 250 000 руб. – 280 000 руб. – 1 000 000 руб. - 2 240 000 = 8 908 740 руб.

Сумма налога составит 1 158 136 руб. (8 908 740 руб. 89 коп. * 13%)

Налогоплательщиком исчислена сумма в 59 800 руб. и оплачена им.

Таким образом, остаток суммы подлежащей уплате по доходу физического лица составит 1 098 336 руб. (1 158 136 руб. – 59 800 руб.)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (том 1 л.д.16)

Административный истец УФНС по Ульяновской области указал, что налогоплательщиком ФИО1 оплачено 700 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д.5)

УФНС России по Ульяновской области обратилось на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского судебного района г.Ульяновска с учтом определения об исправлении описки – ДД.ММ.ГГГГ. (том 1 л.д.112,115,116)

С настоящим административным иском УФНС по Ульяновской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сроки для обращения в суд с указанной недоимкой, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не нарушены.

Таким образом, суд признает обоснованной к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 398 336 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 получил доход от продажи недвижимости, транспортного средства.

Вышеуказанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2023 до ДД.ММ.ГГГГ

Материалами налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ, а также не исчислил налог на доходы физических лиц за 2023 год подлежащий уплате на сумму 1 098 336 руб. (том 2 л.д.7-33)

Решением налогового органа ФИО1 привлечен к ответственности по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде 20 % от неуплаченной суммы налога, в сумме 1 098 336 руб., который уменьшен в 16 раз при наличии смягчающих обстоятельствах, и составил 13 729 руб. 19 коп. (том 2 л.д.23-27)

Решение налогового органа по результатам камеральной проверки направлялось в адрес административного ответчика, обжаловано не было, в связи с чем, вступило в законную силу.

Таким образом, требование о взыскании штрафа по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации является обоснованным.

Относительно требований о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом УФНС России по Ульяновской области заявлен период взыскания пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 374 руб. 32 коп.

Расчет задолженности стороной административного истца произведен по спорным объектам налогообложения, по соответствующим налоговым ставкам, выглядит следующим образом:

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ (308 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ

300

7 615,13

1 098 336,00

ДД.ММ.ГГГГ

300

32 291,08

1 098 336,00

ДД.ММ.ГГГГ

300

29 215,74

1 098 336,00

ДД.ММ.ГГГГ

300

49 974,29

1 098 336,00

ДД.ММ.ГГГГ

300

36 904,09

1 098 336,00

ДД.ММ.ГГГГ

398 336,00

Частичная оплата долга?700 000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

25 374,00

398 336,00

Размер пени составит 181 374 руб. 33 коп.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена, контррасчет не представлен, более того ФИО1 в ходе судебного заседания полностью признал исковые требования.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Ульяновской области подлежит взысканию задолженность в сумме 593 439 руб. 51 коп. из которых НДФЛ за 2023 - 398 336 руб., штраф по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации – 13 729 руб. 19 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 181 374 руб. 33 коп.

Таким образом, требования УФНС России по Ульяновской области подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 16 869 руб., рассчитанной в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Безворитному ФИО19 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Безворитного ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в размере 593 439 руб. 51 коп. из которых НДФЛ за 2023 - 398 336 руб., штраф по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации – 13 729 руб. 19 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ – 181 374 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 16 869 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Киреева Р.Р.

Мотивированное решение составлено 21.10.2025.